英山培训介绍企业所得税最新政策解读与稽查案例20131219-20.pptxVIP

企业所得税最新政策解读与稽查案例分析武汉市中韬华益税务师事务有限责任公司王家国联系电话 027Q邮箱：709573717@最新税收政策解读4.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。最新税收政策解读三、《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告 》（国家税务总局公告2013年第11号）1.国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。2.企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。最新税收政策解读四、《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号）1.混合性投资的条件（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）;（二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本（三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；（四）投资企业不具有选举权和被选举权；（五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。最新税收政策解读2.企业所得税处理（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。 （二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。最新税收政策解读五、《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告 》（国家税务总局公告2013年第43号）1.软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业。2.软件企业的收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。3.软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。最新税收政策解读4.除国家另有政策规定（包括对国家自主创新示范区的规定）外，软件企业研发费用的计算口径按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）规定执行。最新税收政策解读六、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号）1、可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。2、本公告自2013年11月1日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整。最新税收政策解读七、《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局国家外汇管理局公告[2013]40号）1.提高监管起点：由3万美元提高到5万美元。2.改变监管方式：由先审核后付汇，改为在付汇前备案。3.简化监管流程：由原来分别向国税机关和地税机关申请开具付汇证明，改为境内支付人统一向所在地主管国税机关进行备案。最新税收政策解读八、《湖北省国家税务局非居民企业股权转让税务管理指引》1.转让方与受让方之间不存在关联关系且股权转让价格定价公允、不存在任何偷逃税或避税嫌疑的，主管税务机关应认可纳税人或扣缴义务人的申报真实有效。2.非关联企业之间的股权转让，应关注的风险点为转让价格的真实性、转让所得计算的准确性和税款入库的及时性。最新税收政策解读3.对股权转让价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可辅导纳税人或者扣缴义务人按照如下方法自行调整，也可按照税收征管法第三十五条直接核定应纳税额。1）市场法2）收益法3）成本法最新税收政策解读九、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 》