山东会计从业考试财经法规笔记串讲05(doc22页).docVIP

第四节　会计监督 　　三位一体的会计监督体系：包括单位内部的会计监督、会计工作的国家监督、会计工作的社会监督。 　　【例题？多选题】根据我国的实际情况，会计监督应当包括（ ）。 　　A.单位内部的会计监督 　　B.统计监督 　　C.会计工作的国家临督 　　D.会计工作的社会监督 　　[答案]ACD 　　一、单位内部会计监督 　　（一）单位内都会计监督的概念和工作目标 　　1.单位内部会计监督的概念 　　单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 　　2.单位内部会计监督的工作目标 　　（1）保证单位经营管理目标的实现和单位各项经济活动在法定范围内进行。 　　（2）保证资产的安全和完整，保证账面资产与实存资产定期核对相符。 　　（3）保证业务活动按照适当的授权进行，保证资产与记录的接触、处理均经过适当的授权。 　　（4）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的会计账户，使会计报表的编制符合会计准则的要求。 　　（5）保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息。 　　（二）单位内部会计监督的主体和对象 　　1.单位内部会计监督的主体 　　单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督是会计机构、会计人员在处理会计业务过程中进行的，它是会计工作的一项重要内容。 　　会计机构、会计人员行使内部会计监督权，这既是一种权利，也是一种责任。一切妨碍、阻挠会计机构、会计人员进行会计监督的行为都是违法行为，任何人都应支持会计机构、会计人员依法行使会计监督权； 　　会计机构、会计人员也应依法履行职责，不得放弃原则，不得失职、渎职，更不能与违法者同流合污。 　　【例题？单选题】《会计法》规定单位内部会计监督的主体是（ ）。 　　A.本单位的会计机构和会计人员 　　B.上级主管部门 　　C.本单位的主要领导 　　D.本单位的监察部门 　　[答案]A 　　【例题？多选题】根据《会计法》规定，单位内部会计监督的主体是各单位的（ ）。 　　A.会计机构 　　B.会计人员 　　C.全体职工 　　D.审计机构和审计人员 　　[答案]AB 　　2.单位内部会计监督的对象 　　单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。 　　（三）建立内部会计监督制度的原则 　　第一，合法性原则。 　　第二，适应性原则。 　　第三，规范性原则。 　　第四，科学性原则。 　　【例题？多选题】从我国会计工作实际情况出发，建立单位内部会计监督制度应当遵循的原则是（ ）。 　　A.合法性 　　B.适应性 　　C.规范性 　　D.科学性 　　[答案]ABCD （四）单位内部会计监督制度的基本要求 　　《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 　　1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约 　　（1）经济业务事项的办理、记录以及资产的维护保管等应该指派给不同的个人或者部门。 　　（2）办理经济业务事项各个步骤应该指派给不同的人员或者部门承担。 　　（3）会计工作的责任应该划分。 　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确 　　（1）单位的重大经济业务事项的范围应该划定。除了重大对外投资、资产处置、资金调度以外，所有对单位的经营管理和发展有重大影响或者产生风险的借贷、交易、担保、往来等经济业务事项都应该纳入重大业务事项的范围。 　　（2）重大经济业务事项的决策人员和执行人员应该实行分离。不允许决策人同时又是执行人，应该使决策在一定范围内具有透明度，使决策在监督之下作出和执行。 　　（3）重大经济业务事项的决策和执行应该有固定的程序。每一步骤要有一定的条件，并办理相应的手续，留有文字记载和依据，会计机构、会计人员依此办理所发生的会计事项。 　　【例题？多选题】为防止由于独断专行所带来的风险，单位内部会计监督制度应对单位的（ ）有明确的规定。 　　A.重大经济业务事项的范围 　　B.重大经济业务事项的决策人和执行人实行分离 　　C.重大经济业务事项决策和执行的程序 　　D.集体审议重大经济业务事项的日期 　　[答案]ABC 　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 　　单位内部会计监督制度应当根据本单位的性质和经济业务范围，对本单位的财产清查作出规定，明确多长时间进行一次全面的清查，一般应该一年至少一次。 　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 　　对会计资料定期进行内部审计，对于本单位的会计工作，进而对本单位的经营管理具有极其重