研究开发费加计除(科技中心).pptxVIP

研究开发费用加计扣除专题培训;科技是第一生产力，未来的发展靠现在的技术创新，因此对于技术创新给予一定的税收激励是必要的。《企业所得税法》（主席令2007年第63号）（以下简称新税法）及《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）对技术创新给予了五种税收优惠，包括研究开发费加计扣除，技术转让所得优惠，研究用设备加速折旧，国家重点扶持的高新技术企业优惠税率，对科技创投税收优惠等政策。本次培训主要与大家一起探讨“研究开发费加计扣除”政策。;经过改革开放三十多年的快速发展，我国已经进入了依靠科技进步推动经济社会发展的全新历史发展阶段。提高自主创新能力、建设创新型国家成为中国融入世界、中国在立足国情的基础上面向未来的战略选择。党的十七大把提高自主创新能力、建设创新型国家作为国家发展战略的核心和提高综合国力的关键，在此之前还制订了《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》（以下简称《规划纲要》）及其配套政策。在落实《规划纲要》的一系列政策中，最突出的是推动企业成为技术创新的主体。配套政策中有近三分之二是围绕促进企业自主创新而制定的，包括财税金融、政府采购、投资贸易、知识产权、引进消化吸收创新，等等。 ;实际上，建设激励创新的政策体系，营造促进企业自主创新的优越环境正是政府的重要职责所在。与资金投入、项目支持、提供服务等传统手段相比，政策建设对企业自主创新的支持更为重要，其原因在于政策在促进企业自主创新方面具有长期性、普惠性、针对性、引导性等突出优势。同时另一方面我们也要看到，好的政策还要靠好的执行才能得到很好的落实。长期以来，我国各地存在重政策制定、轻政策落实的情况，很多很好的政策往往难以发挥应有的效应。例如，企业研究开发费用所得税加计扣除政策，目前，全国也仅有广东、江苏、浙江、福建等几个省份结合本省实际进行落实，广西目前尚未制定具体的实施办法，也造成了部分企业不知道应该如何运用该优惠政策。 ;运用好这一规定，对于筹划企业税收，减轻企业税负，意义十分重大，希望广大企业在今后的企???所得税汇算清缴中予以重视，并加以运用。我衷心希望通过“本次培训”能对广大企业家及管理人员有所帮助。;为鼓励企业增加研究开发投入，增强自主创新能力，2008年12月，国家税务总局下发了《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）。《通知》明确规定：研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。例如，企业08年开发新产品研发费用实际支出为100万元，就可按150万元（100×150％）数额在税前进行扣除。所以，该政策的出台对于高新技术企业和创新性试点企业来说是一个重大利好消息。 ;高新技术企业区别于一般企业的最大特点是对研发费用的高投入，因此，我们认为，高新技术企业在运用该政策方面具有天然的优势： （一）《通知》对研究开发活动的定义与《高新技术企业认定管理工作指引》中对研究开发活动的定义基本一致。二者都明确规定：“研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。”因此，该办法主要正对高新技术企业。;（二）《通知》规定：企业只有从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动实际发生的相关费用方能加计扣除。 （三）《通知》规定允许加计扣除的研发费用的种类与《高新技术企业认定管理工作指引》规定研发费用的归集范围有极大的相似性。 （四）《通知》规定加计扣除的对象是企业的某些具体支出项目，在这些项目上支出越多，得到的优惠越大。然而，高新技术企业认定的标准之一也对企业具体研发项目提出要求，并在研发费用上做出了硬性规定。 （五）《通知》规定，企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。即：企业是否设有专门的研发机构成为允许其研发费用加计扣除的前提条件。;然而，高新技术企业当然地满足这一条件，并能够出具经中介机构鉴证的研发费用专项审计报告，不涉及任何税务风险。综上，高新技术企业如果用足该政策，可以达到两个目的：（一）高新技术企业正是具备以上几大优势，所以在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，便可依照《通知》的规定计算加计扣除，进一步享受税收优惠。（二）高新技术企业证书的有效期是3年，资格到期后需要重新复审。因此，企业从08年开始，