税务稽查案例某贸易公司-虚开增值税专用发票团伙案分析.docVIP

某贸易公司虚开增值税专用发票团伙案分析 本案特点:本案税务机关充分利用预警监控系统，发现涉税违法线索，及时应对，在最短的时间内查清了 “开票公司”的违法行为，并与公安机关合作，捣毁了增值税专用发票制假、贩假窝点。 一、案件背景情况 （一）案件来源 2007年10月17日，某市国税局金税综合管理岗工作人员在跟踪防伪税控企业报税情况过程中，发现该市某贸易有限公司（以下简称“该公司”）纳税申报情况异常：一是在《商贸企业增值税一般纳税人纳税申报情况简易评估系统》中，异常排名居前，即该公司当月申报的抵扣联全部为海关进口增值税专用缴款书且金额较大，申报海关进口增值税专用缴款书7份，抵扣税款208万元；二是该公司长期零申报，而2007年9月份突然开具139份增值税专用发票，且每份发票金额都达到了最高开票限额；三是该公司于2007年8月，变更了法定代表人。工作人员立即将上述异常情况向相关领导做了汇报，并决定对该企业进行深入检查。 （二）纳税人基本情况 该公司系有限责任制商业企业，于2004年5月26日成立，法定代表人为武某，主要经营钛粗矿、矿产品、生铁、钢材、建筑材料、橡胶制品、日用百货、农产品、食品等销售业务。 该公司2007年9月申报销售收入1351.97万元，销项税额215.16万元，进项税额207.58万元，上期留抵6.29万元，已申报缴纳增值税1.28万元，无期末留抵税额。截止2007年8月，结余增值税专用发票39份，2007年8月23日至2007年10月30日共领购增值税专用发票150份。已开具增值税专用发票149份，受票企业43户，涉及北京、上海、江苏、浙江、湖南、广东等21个省市区，涉及金额1351.97万元，销项税额215.16万元。 二、检查过程与检查方法 （一）检查预案 根据案情，市局召开了专题分析会，决定立即派员进行异地调查，核实该公司2007年9月抵扣的7份海关进口增值税专用缴款书的真实性。检查人员于2007年10月18日赴广州进行外调。调查结果为：该公司申报抵扣的5份海关进口增值税专用缴款书均无入库信息。市局领导召开紧急会议，部署下一步工作：一是外松内紧，继续正常供票，给该公司造成税务人员尚未察觉的假象，同时安排检查人员密切关注该公司的动向，减少每次审批的购买量，迫使该公司购票人现身；二是派员到天津、厦门海关调查另外2份海关进口增值税专用缴款书的真实性；三是秘密对该公司进行全面摸底调查。 （二）检查具体方法 1．摸底调查，发现涉税疑点 经检查人员对该公司初步调查，发现以下疑点：一是税务登记资料注明的纳税人地址虚假；二是税务登记资料注明的电话号码为空号；三是购票经办人均不同，该公司2007年8月23日至10月19日合计购票3次，每次购票人都不同；四是该公司的纳税申报、发票验旧等税务事宜均委托代理公司负责，代理人从未见过，也未联系过该公司法定代表人。 2．深入外调，确定虚假海关专用缴款书 2007年10月19日，检查人员分别前往天津、厦门两地对另外两份海关进口增值税专用缴款书进行外调。当地国税部门通过系统内部网迅速查明两份海关进口增值税专用缴款书均无入库信息。当地海关工作人员调出存档资料进行核对，进一步证实，该两份海关进口增值税专用缴款书系假票。2007年10月22日，外调人员从广州黄埔老港海关取得了5份假海关进口增值税专用缴款书的有关证据资料，至此，证明了该公司所申报抵扣的7份海关进口增值税专用缴款书均为假票。 3．税警联合，捣毁虚开团伙 10月22日，国税、公安成立联合专案组，抽调精干人员对该公司进行全面检查。专案组认为该公司变更法定代表人，长期零申报突然大量购票、开票，申报抵扣假的海关完税凭证，确定该公司为开票公司，作案手段是通过收购空壳公司，领购专用发票，短时间内大量虚开增值税专用发票，然后潜逃。专案组决定让办税服务大厅继续售票给该公司，以防涉案人员逃逸，再组织人员进行跟踪调查，摸清开票窝点。 2007年10月23日，办税服务厅报告该公司有人前来购票，专案组向市局领导请示后，同意向其售票，并要求办税服务大厅按规定要求其提供已开过的发票，到税务机关进行验旧。 24日，该公司派人前来。经专案组严密跟踪，发现来人系该市某会计服务有限公司法定代表人曾某。曾某由该市某建设促进会王某介绍给该公司作兼职会计。经询问曾某、王某，两人反映：给他们介绍业务的人是陈某。此人2007年8月收购该贸易公司，并变更法定代表人为宋某。该人行踪诡秘，一向只以电话联系，从未让他们到过办公场所。于是，专案组要求王某立即与陈某取得联系，并约定当天下午3时整，交付10份增值税专用发票给陈某。当时陈某同意来取票，地点约定在该市某大厦的王某办公室。 专案组人员下午2时提前进场，进行全面布控。但陈某未如约到来，直至下午6时，王某接到陈某来电，接票时间推后