第五章 对账与结账.pptVIP

第五节 对账和结账 一、对账 是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账账相符、账证相符、账实相符。 账证相符是保证账账相符、账实相符的基础 。 （一）账证相符 账证核对就是核对会计账簿的记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账证核对是会计人员日常会计核算工作的一项重要内容。账簿记录与会计凭证反映的经济业务内容必须一致，数额计算结果相等，保证做到账证相符。 一、对账 （二）账账相符 账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的主要内容包括： (1)将全部总分类账簿的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数进行核对；将全部总分类账簿的期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数进行核对。从总体上检查总分类账记录的数据是否准确。　　这种核对工作可以通过定期编制总分类账试算平衡表进行。(2)将总分类账簿与其所属的明细分类账簿进行核对，检查总账和明细账双方记载的经济业务内容及记账方向是否一致，总账金额与其所属明细账金额之和是否一致。　　这种核对可以通过定期编制明细分类账本期发生额与余额对照表等形式进行。(3)将“现金日记账”、“银行存款日记账”的期末余额与总分类账中“现金”、“银行存款”账上的期末余额核对，检查总账与日记账记录