农村合作医疗基金会计核算教材.ppt

贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法 省卫生厅规划财务处 黎跃辉 2005年7月21日 前 言 为了规范和加强新型农村合作医疗基金的会计核算，进一步做好新型农村合作医疗试点工作，根据《事业单位会计准则（试行）》和《财政部关于印发社会保险基金会计制度的通知》（财会字[1999]20号）等有关规定，结合新型农村合作医疗基金核算的特点，省财政厅、卫生厅共同制定了《贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法》 第一章 总 则 一、目的：适应农村卫生工作改革和发展的需要，规范和加强新型农村合作医疗基金的会计核算，保证会计信息质量。 二、适用范围：本办法适用于贵州省新型农村合作医疗县（市）（试点）农村合作医疗经办机构（以下简称经办机构）经办的新型农村合作医疗基金。 第一章 总 则 三、会计分期：新型农村合作医疗基金的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。 四、记账单位：新型农村合作医疗基金的会计核算，以人民币为记账本位币。 第一章 总 则 五、记账依据：新型农村合作医疗基金的会计核算应当以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映其收入、支出和结余情况。 六、记账原则：新型农村合作医疗基金的会计核算采用收付实现制，会计记账采用借贷记账法。 第一章 总 则 七、一贯性原则：新型农村合作医疗基金的会计处理方法应前后期一致，会计指标应当口径一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因以及对收支情况的影响，在财务情况说明书中加以说明。 八、其他规定：农村合作医疗经办机构经办的新型农村合作医疗基金应按本办法的规定设置会计科目，编制会计报表，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总以及对外提供统一的会计报表的前提下，经办机构可以根据实际情况，对本办法的规定作必要的补充、并报省财政厅备案。 第一章 总 则 九、会计科目设置：经办机构应按以下规定运用新型农村合作医疗基金会计科目： （一）、本办法统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各经办机构不得随意改变或打乱重编。 （二）、经办机构在填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表中使用会计科目时，应填列会计科目名称；或同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。 第一章 总 则 十、财务报告：经办机构应按以下规定编制和提供新型农村合作医疗基金财务报告： （一）、经办机构应当按照本办法的规定编制和提供合法、真实和公允的新型农村合作医疗基金财务报告。 （二）、新型农村合作医疗基金财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。经办机构对外提供新型农村合作医疗基金财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本办法规定。经办机构内部管理需要的会计报表由经办机构自行规定。 第一章 总 则 （三）、经办机构对外提供的新型农村合作医疗基金会计报表包括：资产负债表、农村合作医疗基金收支表、农村合作医疗基本数字及财务分析表。 （四）、新型农村合作医疗基金会计报表必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编制及时；并报送同级财政部门、业务主管部门和相关新型农村合作医疗基金管理和监督组织。 第一章 总 则 季度会计报表应于季度终了10日内报出；年度会计报表应于年度终了后15日内报出。 （五）、新型农村合作医疗基金会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 （六）、对外报送的会计报表，应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明经办机构名称、地址、成立年份、新型农村合作医疗基金名称、报表所属年度、季度、报出日期等，并由经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。 第一章 总 则 十一、新型农村合作医疗基金会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。 十二、本办法由贵州省财政厅、贵州省卫生厅负责解释和修订。 十三、本办法自2005年7月1日起试行。 第二章 会计科目 第二章 会计科目 第二章 会计科目 第二章 会计科目 第二章 会计科目 二、会计科目使用说明 第101号科目 现 金 一、本科目核算新型农村合作医疗基金的库存现金。 二、收到社会、集体捐赠的现金时，借记本科目，贷记“其他收入”、 “集体扶持收入”等科目。 从支出户提取现金时，借记本科目，贷记“支出户存款”科目；以现金支付新型农村合作医疗基金，借