2014年-中级会计实务16章所得税（学习笔记）.docVIP

第十六章　所得税 第一节 计税基础与暂时性差异 一、所得税会计概述 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。 核算过程： 1.确定产生暂时性差异的项目，比如固定资产、无形资产等；2.确定资产或负债的账面价值及计税基础；3.计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额；4.计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额。（1）“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率（2）“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率5.计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额 （1）“递延所得税负债”科目发生额＝本期末余额－上期末余额 （2）“递延所得税资产”科目发生额＝本期末余额－上期末余额 资产负债表债务法的运算原理（负债和资产正好相反） 　　①资产账面小于计税，可抵扣 　　②新增可抵扣追加应税所得，转回冲减应税所得； 　　③可抵扣匹配“递延所得税资产”，新增可抵扣列入借方，转回可抵扣列入贷方。 　　④“递延所得税资产”的登账额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。 　　⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率； 　　应纳税的： ⑥资产账面大于计税，应纳税； 　　⑦新增应纳税调减应税所得，转回应纳税追加应税所得；