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内部控制理论在新型农村合作医疗基金管理中合理应用 　　摘 要：基金管理是确保新型农村合作医疗制度可持续发展的重要环节。然而当前，我国新型农村合作医疗基金管理存在诸多薄弱之处，不仅使得基金安全问题凸显，同时也导致基金使用效率偏低。为了有效改善这一现状，新型农村合作医疗应当合理借鉴和引入内部控制理论，对基金运行实施全方位管控。本文对内部控制理论在新型农村合作医疗基金管理中应用的可行性及具体应用措施进行探讨。 　　关键词：内部控制；新型农村合作医疗；基金管理 　　一、内部控制理论应用于新型农村合作医疗基金管理的可行性分析 　　1992年，美国COSO（Committee of Sponsoring Organization）委员会发布研究报告《内部控制――整体框架》，该研究报告将内部控制定义为：由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为保证经营效率与效果、财务报告可靠性以及法律法规遵循性而在企业内部实施的各种制约和调节的手段、方法与措施的总称。从当前我国新型农村合作医疗的现状来看，将内部控制理论应用于基金管理具备一定可行性，具体表现在以下三个方面： 　　（一）基金管理目标与内部控制理论的总体目标一致。新农合基金管理目标与内部控制理论中的经营效率与效果、财务报告可靠性以及法律法规遵循性的目标具备一致性，为引入内部控制理论奠定了基础。首先，新农合基金管理工作旨在充分发挥现有的基金效益，为农民提供最大限度的医疗保障，提高基金的使用效率。同时，新农合制度重视服务能力、服务效率以及管理水平的不断提升，力求实现供、需、管三方共同发展的运行目标。这与内部控制理论中经营效率与效果的目标相一致。其次，在新农合基金管理中，管理者通过组织体系建设、制度建设以及信息系统建设等多种渠道获取相关信息，掌握基金预算、筹集、分配、结余等各个环节的实际情况，制定合理的统筹补偿方案，对基金运行实施有效监控，从而达到确保基金安全的管理目标。这与内部控制理论中财务报告可靠性的目标相一致。再次，为了促进新农合的持续发展，国家相继出台了一系列的政策法规，明确规定了工作的程序、职责、权利和义务，对强化新农合体系内部的规范化运行有着重要意义。这与内部控制理论中相关法律法规遵循性的目标相一致。 　　（二）基金管理体现了内部控制内容。现阶段，新农合基金管理体系初步形成，具体表现在：由专门机构负责基金管理工作，遵循收支两条线的原则实施基金收支管理；在调查当地疾病谱的基础上，制定切实可行的报销比例，避免出现基金透支或过于闲置的情况；在基金管理中执行会计制度、审计制度等规章制度，重视基金管理工作的监督与控制；主动接受举报与投诉，及时公布补偿明细等等。上述基金管理措施在一定程度上体现了内部控制的内容，但是落实过程中仍存在诸多不足之处，尚未形成良好的基金管理氛围。为此，有必要进一步引入内部控制理论，以改善新农合基金管理现状。 　　（三）内部控制理论对基金管理具有指导意义。内部控制理论不仅强调内部控制制度的建设与实施，更强调企业文化、内部控制意识以及风险意识的树立与强化，重视事前控制与反馈，从而为企业营造良好的内部控制氛围，提升内部控制效果。这一先进的管理思想，为新农合基金管理明确了改革方向，具有至关重要的指导意义。在内部控制理论的指导下，新农合基金管理要明确供、需、管三方责任，要求各方人员树立风险意识，采取必要的风险措施，强化前馈控制，从而弥补基金管理只重视事后控制的弊端，切实保障基金运行安全。 　　二、内部控制理论在新型农村合作医疗基金管理中的合理应用 　　COSO内部控制理论中指出，内部控制主要包括控制环境、控制活动、风险评价、信息与沟通、监控五大要素。为此，在新农合基金管理中应用内部控制理论，应当从内部控制的五大要素入手进行合理应用。 　　（一）优化新农合基金管理的控制环境。首先，建立分工合理、职责明确的新农合基金管理组织机构，通过规章制度规范管理人员的工作行为，不断优化管理人员的专业结构，提升管理人员的工作能力。其次，建立良好的信息沟通网络，确保新农合基金管理机构能够及时了解基金的分配与结余情况，以及参合农民住院就诊的花费与报销情况，有针对性地实施干预措施。再次，加强内部控制文化建设，促使管理层和员工树立内部控制意识，增强其遵守各项规章制度的自觉性，杜绝违规操作的情况发生。同时，对参合农民开展法制教育和新农合宣传活动，有效减少套取新农合基金的现象。 　　（二）强化新农合基金管理的控制活动。新农合基金管理的控制活动应从以下几个方面着手：首先，强化前馈控制。新农合基金管理要针对各个工作流程建立相应的规章制度，遵循不相容岗位相分离的原则设置工作岗位，明确各个岗位的职责和权利，提高所有人员的内部控制意识，有效预防风险事件的发生。其次，强化现场控制。通过加强新农合经办机构的