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内部控制对企业财务风险影响研究 　　摘 要：内部控制和财务风险关系密切。理论界和实务界普遍认为防范财务风险的一个有效途径是企业设计和执行有效的内部控制制度。本文分析了内部控制的动因，并就两者之间的关系进行了详尽的梳理，特别是从内部控制的五要素详细分析了内部控制的有效性对财务风险的影响。 　　关键词：内部控制；财务风险；五要素 　　近些年，我国许多企业集团的破产倒闭，处于一种混乱的状态。到底是什么导致这些企业失败？答案是：企业内部控制。在企业管理中，内部控制能在很大程度上避免企业管理混乱、会计信息失真、违规操作等问题。因此，有必要加强企业内部控制的管理，完善公司治理结构，保护各大投资者的合法权益，这对防范和控制企业的财务风险具有十分重要的作用。 　　一、内部控制与财务风险之间的关系 　　内部控制可以防范企业的财务风险，亦可以保证企业资产的安全、经营效率的提高，财务报表的客观。有效的内部控制能够促使企业高层管理人员与各级员工遵守公司规章制度，提高防御和应对各种风险的水平和能力，促进企业健康有序发展。一般来说，健全有效的内部控制机制，能够降低企业财务风险；而存在重大缺陷的内部控制机制，往往很可能导致企业陷入财务危机。反过来，企业加强对财务风险的管理，可以为健全内部控制体制机制提供助力。因此，我们认为，内部控制和财务风险相互关联，相辅相成。另一方面，两者之间还存在一些区别。内部控制关注企业制度层面的管理，通过制定规范，来保证企业有序运行，降低风险。而财务管理则注重企业业务层面的管理，通过企业的投融资等活动进行资金管理。因此，对财务风险的管理仅通过内部控制的实施是不够的，内部控制的设计和执行只是实现财务管理的手段之一，但完善内部控制确实防范财务风险的长期有效的机制。 　　二、内部控制的目标对防范财务风险的影响 　　第一，内部控制的合法合规性目标，就是通过设计科学合理的内部控制制度和合法合规的业务流程，让企业充分了解其所处的外部法律环境，在执行业务时严格遵守法律法规的规定。从而避免企业因违反法律规定而给企业带来财务风险，降低企业的违规损失，提高企业形象。第二，内部控制的经营性目标，要求企业根据各个部门的业务流程，改善现有程序中的缺陷和实务，引进先进信息管理系统，优化升级现有程序和流程，化繁为简，进行业务整合，合理安排企业资金的周转使用，提高资金使用效率，进而降低财务风险。第三，内部控制的完整性目标，要求企业管理层向投资人和股东保证资产的安全完整，进而保值增值。基于此要求，企业应该在资产的投入使用中保持职业谨慎态度，科学分析和预测投资、筹资、资金运营及利润分配中的财务风险和可能的报酬。企业应尽可能保证各业务活动中的资金安全，特别是防止因盲目投资，扩大再生产而引发的财务危机，进而危害投资者和股东的利益。为此，企业应在资金的审批、使用各环节建立科学合理的内控制度，并要求企业人员严格遵守执行，降低因投资失败等带来的财务危机。第四，可靠性目标，要求企业管理层向投资者和广大股东传递客观真实的财务信息。这能改善内部治理环境不完善导致企业财务风险增大的现象。内部会计控制中建立了一系列的措施和手段，这些措施能够增加信息的透明度，降低管理层利用信息的不对称，而做出损害股东行为，在报表中虚假陈述的事情。这些手段和措施对企业加强内部治理，监督管理层的工作也能起到重大作用。最后，内部控制的战略性目标，这一目标要求企业谨慎制定企业未来的战略目标，防止企业因急功近利，盲目扩张，从而导致财务风险的加大。我们从内部控制的动机对财务风险的影响出发，得出内部控制各项目标对财务风险起到了有效遏制，能够防范和控制企业的财务风险。 　　三、内部控制五要素对防范财务风险的作用分析 　　（一）内部环境对防范财务风险的作用。内部环境是内部控制的第一大要素，是内部控制其他要素存在和发展的空间环境和赖以生存的土壤。具体来说，内部控制包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策及企业文化等。内部治理结构中各权力机构如果恰当行使其职权，将会大大降低企业管理层机会主义行为。公司治理结构不合理，很可能导致企业信息沟通渠道不畅，委托代理成本增加，甚至出现“一股独大”造成的企业利益受损现象。各部门矛盾加剧，践踏公司规章制度现象频发，进而可能引发企业出现严重的财务危机，财务风险一触即发。因此，内部环境与财务风险呈负相关关系，内部环境越好，财务风险越小；内部环境越差，财务风险越大。 　　（二）风险评估对防范财务风险的作用。为了应对各种不确定的风险对企业的影响，我们在内部控制中就增加了风险评估的因素，用以评估企业经营过程中面临的各种风险。对于企业所面临的财务风险，风险评估也发挥同样的作用。现代企业风险意识都很强，如何识别、应对或者规避风险就成了企业面临的重大考验。在财政部出台