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内部控制在国库集中支付工作中应用 　　【摘要】国库集中支付制度于2001年正式开始实施，通过近十年的时间，国库集中支付制度使得国库资金的使用效率大幅度提高，同时加强了财政对于预算资金的控制以及监督，并对财政的宏观调控能力也有一定程度的提高。国库集中支付内部控制的好坏决定了国库集中支付制度实行的优劣，笔者在文中对控制目标进行了简要的分析，并且阐述了对加强内部控制制度建设的主要措施。 　　【关键词】国库支付 内部控制 应用 风险防范 　　 　　一、国库集中支付概述 　　（一）国库集中支付制的基本概念 　　在这里，我们也将国库集中支付制叫做单一账户制度，它主要指的是将单一国库账户开设在银行之内，并且集中所有的财政性政府资金，改变以往不合理的拨付程度，避免层层拨付给资金的使用带来不便，在需要购买部分单位商品或者是个别独立的款项的企事业单位，事先需要将财政使用申请上交与支付机构备案，等支付机构经过商量同意之后，才通过银行的单一账户将资金拨付下去。 　　（二）国库集中支付制具有的优势 　　1.国库资金的使用效率得到了提高 　　集中支付制度的有效实施将原来沉淀的闲置资金有效的盘活。并且，避免了以往层层拨付带给政府和闹无或者商品提供者的麻烦，从而也将结算的环节大大简化，不仅减少了财务管理人员的数量，节省了费用的支出，更有利于资金使用效率的提高。并且，也减少了为了应付短期资金需要向银行借贷的额度，也从中减少了部分利息的支出资金。财政资金都是统一集中在国库单一的账户之中，其调度灵活、快捷，也加强了对财政资金的管理与调度。从根本上改善了以往财政资金管理过于分散的情况，避免以往户头过多，容易重复混乱的局面出现。 　　2.财政对预算资金的控制和监督得以加强 　　集中支付系统的建立，取消了原来各个单位或者企事业部门的银行账户，也使得透明化了国库支付系统的有关支出过程，假如在支付过程中出现了违法乱纪的行为，系统也能够及时的对其进行监测，从另一方面将，也就大幅度减少了违法乱纪现象的出现。 　　3.财政宏观调控能力有所增强 　　在国库支付系统当中，财政预算科目分类规范，避免了挤占挪用不同性质经费的情况出现，规范了预算安排与预算执行，增强了各项经费支出监管，避免了不合理的增长支出的出现。同时，金融部门能够对资金的运行情况加以掌握，便于国家制定货币、财政等相应的宏观调控政策。 　　二、国库集中支付下的内部控制 　　（一）内部控制制度的控制目标 　　1.财政国库资金的安全与完整得以保证 　　国家在进行各项牵涉资金的活动时，都有赖于财政国库资金。所以需要建立相应的国库集中支付的财务分离制度和授权批准制度，避免冒领、挪用、转移国库资金的情况出现。维护财政国库资金的安全性与完整性，只有严格按照审批程序，实行不相容职务相互分离，才能够确保支付活动的正常进行。 　　2.集中支付信息的合理反映与揭示得以保证 　　国库集中支付的相应机构应对其会计行为进行规范，建立出科学、合理、完整的评价财政支付体系，从而避免不准确、不及时的支付信息的出现，并且对相应的支付信息也需要进行逐一分类，为有关政府决策层提供最详尽、最真实的有效数据。 　　3.国家财政支出政策的贯彻执行得以保证 　　作为财政预算的执行机构，在进行支付的过程中，需要披露其支付的程序、手续和财务报告的相关信息，而且各种支付的数据都必须依法、合法，从而对财政的预算加以约束。有效的财政支出行为，也大大的提高了财政支出的规范化、合理化与透明化。 　　4.国库集中支付系统的安全运行得以保证 　　其一，保证准确的操作原始数据。一般来说，对于原始数据的处理都是经过了人工审核，才将其输入电脑，如果在人工审核的环节下出现了错误，后面的操作也必定会发生错误。所以只有规范一切数据的处理，才能够确保信息的准确、真实；其二，对人员的操作职能加以控制。如果对内部控制中的授权、批准有所忽略，操作人员就会修改或者操纵信息的程序和数据库，导致舞弊、错误的风险随之出现；其三，会计档案无纸化和电脑操作无形化产生的风险需要避免。对于经济业务事项的说明、凭证等等不仅需要记录到电脑档案中，也需要保留纸质档案，此外，对于会计数据、计算机程序等还需要用磁性介质的方式进行保存。 　　（二）加强国库集中支付内部控制制度建设的有效措施 　　1.修订和制定内部控制的法律、法规以及管理办法 　　只有对《总预算会计制度》、《预算法实施条例》等有关制度进行修订，才能够确保顺利地制定与实施内部控制制度，另外，还需要制定相关的《财政资金支付管理办法》等条款，才可以适应拨付程序的变动、账户体系设置等改变，从而用法律制度确保国库集中支付的内部控制制度得以加强。 　　2.加强内部人员管理 　　对于身处各级财政国库处（科、股）的干部，首先,