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特别要针对财务收支审批、重大项目建设、大额举债和投融资等活动，建立详细的工作流程 三、如何进行合作社财务管理 * 三、如何进行合作社财务管理 C.规范盈余分配 *三个统一计算 a.应量化的公积金份额 b.应调整的专项基金变动 c.应提取的盈余返还 *两个分配比例 * 三、如何进行合作社财务管理 D.完善会计报表编制和报送制度 报送内容、报送要求、报送机关 进行合作社财务管理，除做好上述四个方面外，还要加大合作社的审计力度、推行合作社财务电算化管理等。 * 四、合作社财务管理重点问题简介 * 四、合作社财务管理重点问题简介 （一）国家财政补助资金核算方法 1.形成资产的国家补助资金 第一步：国家财政补助资金到账，计入“专项应付款”科目 借：银行存款 贷：专项应付款 * 四、合作社财务管理重点问题简介 第二步，合作社使用国家财政补助资金建造固定资产等，直接按照固定资产建造进行账务处理 第三步，固定资产验收合格，交付使用时，将使用的国家财政补助资金从专项应付款科目转到专项基金科目 借：专项应付款 贷：专项基金 * 四、合作社财务管理重点问题简介 【例】合作社接受国家补助资金项目100000元，项目规定该项资金全部用于建造冷库 ，合作社购买建设冷库用建筑材料50000元，制冷设备80000元 ，合作社建设冷库，领用建筑材料金额总计50000元，支付建筑工人工资20000元 ，合作社领用制冷设备并进行安装，支付安装费用10000元 ，全部工程支付水电费5000元 ，冷库建设完毕验收合格，投入使用 。 * 四、合作社财务管理重点问题简介 1.收到财政补助资金，存入银行时： 借：银行存款 100000 贷：专项应付款 100000 2.购买建筑材料和设备时： 借：产品物资 130000 贷：银行存款 130000 * 四、合作社财务管理重点问题简介 3.领用建筑材料和支付建筑工人工资时： 借：在建工程 70000 贷：产品物资 50000 银行存款 20000 4.领用设备进行安装并支付安装费用时： 借：在建工程 90000 贷：产品物资 80000 银行存款 10000 * 四、合作社财务管理重点问题简介 5.支付工程水电费时： 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 6.固定资产完工验收交付使用时： 借：固定资产 165000 贷：在建工程 165000 借：专项应付款 100000 贷：专项基金 100000 * 四、合作社财务管理重点问题简介 2.不形成资产的国家补助资金 第一步，国家财政补助资金到账，计入“专项应付款科目” 借：银行存款 贷：专项应付款 第二步，使用国家补助资金时， 借：专项应付款 贷：银行存款 * 四、合作社财务管理重点问题简介 【例2】2008年3月5日，红星养猪合作社收到国家财政补助资金100000元，已存入银行，4月7日，合作社用国家财政补助资金支付合作社会计王×培训考察费2000元 1.收到国家财政补助资金时： 借：银行存款 100000 贷：专项应付款 100000 * 四、合作社财务管理重点问题简介 2.支付王×培训考察费时： 借：专项应付款 2000 贷：银行存款 2000 * 四、合作社财务管理重点问题简介 注：为什么没有将合作社接受的国家财政补助资金作为合作社的收入？ 企业会计准则第14号——收入 收入：指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 * 四、合作社财务管理重点问题简介 合作社收入的概念： 指农民专业合作社在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权以及为成员代购代销、提供技术、信息服务等活动形成的经济利益总流入。 国家财政补助资金的下拨目的： 合作社——扶持发展 * 四、合作社财务管理重点问题简介 注：将形成资产的国家财政补助资金计入专项基金的原因。 专项基金：核算接受国家财政直接补助形成的固定资产、农业