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成本费用的定义 会计 见《企业会计准则——基本准则》和《企业会计制度》 税法 成本：纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。 费用：纳税人煤一个纳税年度发生的可扣除的期间费用（已计入成本的有关费用除外） * 企业会计准则——基本准则 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 两个特征： ①最终将会减少企业资源 ②会减少企业的所有者权益 * 《企业会计制度》 费用：指企业为销售商品、提供劳务等日常经济利益的流出。 成本：指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 * 会计 生产费用要素一般由9个项目组成：外购材料、外购燃料、外购动力、工资、提取的职工福利费、折旧费、利息支出、税金、其他费用。 ——《企业会计准则——基本准则》 税法 包括销售商品（产品、材料、下脚聊、废料、废旧物资等）成本、提供劳务成本、转让固定资产成本、转让无形资产（包括技术转让）成本 成本费用的范围 * 会计 划分收益性支出与资 本性支出原则 权责发生制原则 配比原则 ——《企业会计准则——基本准则》 税法 权责发生制原则 配比原则 相关性原则 确定性原则 合理性原则 ——《企业所得税税前扣除办法 》 *税法另有规定者除外 成本费用的原则 对按照最佳合理数估计的或有负债不得在税前扣除。 税法不承认重要性原则，只要是应纳税收入或不得扣除的项目，无论金额大小，均需要按规定计算所得。 * 会计 企业会计准则——基本准则》：三个标准 《企业会计制度》 税法 内、外资所得税分别规定了一些成本费用项目扣除的标准和条件。 成本费用的条件 * 会计确认费用的标准 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。 企业发生的支出不产生经济利益的，或即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。 企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确定为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。 * 《企业会计制度》关于成本费用确认条件 企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用分期摊入成本、费用。 * 季度申报——内资——《企业所得税预缴纳税申报表》 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额 =当期实现销售收入+当期预售收入的预 计利润 －已计算交纳企业所得额税的原预售收入计算 的预计利润 * 年度申报——内资 基本税率：33% 两档照顾性税率 弥补亏损后应纳税所得额≤ 3万元：27% 3万元＜弥补亏损后应纳税所得额≤10万元： 18% 既包括当期现售实现的销售收入，也包括前期已预售当期完工确认的实际销售收入 ——《企业所得税年度纳税申报表》及其附表 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额 =当期实现销售收入+当期预售收入的预 计利润 －已计算交纳企业所得额税的原预售收入计算 的预计利润 * 季度申报——外资 《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表》（A类AA1） 《外商投资企业和外国企业所得税季度申报表》（B类BB1） * 季度申报——外资 应纳所得税额 =应纳税所得额×适用税率－ 已售房产已预征的所得税+当期预征所得税 应纳税所得额 =[当期实际销售收入-相关成本费用] ± 纳税调整项 =当期会计利润± 纳税调整项 填列季度申报表A类AA1表 目前，在季度申报时未进行扣除 在B表中单独填列，预征税款。 * 年度申报——外资 《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（A类）及其附表 《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（B类） * 年度申报——外资 应纳所得税额 =应纳税所得额×适用税率－ 已售房产已预征的所得税+当期预征所得税 应纳税所得额 =[当期实际销售收入-相关成本费用] ± 纳税调整项 =当期会计利润± 纳税调整项 填列季度申报表A类AA1表 在年度申报时进行扣除，但由于是直接扣除，在申报表中没有单独行次填列，企业可以在查账报告中予以说明。 在B表中单独填列，