纳税方法设计与实施.docVIP

纳税方案设计与实施 第一讲 新时期税制改革的主要内容及其 对税收的影响 一、新时期税制改革的策略、基本原则和主要目标 1、我国新时期的税制改革采取的策略是“分步实施” 第一、分步实施税收制度改革是由当前的经济体制环境决定的。 第二、分步实施税收制度改革是由当前的宏观经济形势决定的。 第三、分步实施税收制度改革是由当前的国家财政状况决定的。 2、分步实施税制改革的基本原则 按照十六届三中全会的《决定》，分步实施税收制度改革应遵循“简税制、宽税基、低税率、严征管”的基本原则。 3、分步实施税制改革的主要目标 第一、进一步统一税法，公平税负。 第二、进一步规范和优化税收制度。 第三、进一步规范政府参与国民收入分配的方式。 第四、适度提高税收占国民生产总值的比重。 第五、促进税收与经济、社会和自然的协调发展。 第六、进一步提高税收征管效能。? 第七、合理划分中央与地方之间的税收管理权限。 二、新时期税制改革的主要内容 1、统一内外资企业所得税制（即实现两法合并） 2、增值税由生产型向消费型转变 3、城镇建设税费改革，在适当时机开征物业税 4、进一步完善消费税制度 5、个人所得税改革的主要内容 6、出口退税机制改革的主要内容 第二讲 纳税方案设计与实施 一、纳税方案的概念 “凡事预则立，不预则废”。这里“预”可以理解为事先谋划之意。人们要做成一件事情，事前都要有一个预测、谋划的过程，对可能出现的各种情况及其不同的结果有一个充分的估计，以便采取相应的对策，控制事态按预期发展。 税收是国家凭借其政治权利参与国民收入分配和再分配的一种方式，是以国家为主体进行分配的活动。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，固定性是指在征税之前，依法律的形式规定了课税的对象、课税额度和课税方法等，因此，纳税人对自己的纳税义务事前是可知的。从新的经济理论发展看，政府征税是由于政府为企业提供了社会资本（例如国防开支、公共设施支出等），税收是政府投入社会资本的报酬。对企业来讲，税收是一种费用，企业为实现自身经济利益的最大化，进行纳税筹划来减轻税收费用，是市场竞争机制的外在表现，具有一定的合理性。国家依法征税，企业在不违法的情况下节税这是一个问题的两个方面，更何况税法具有一定的优惠和弹性，为企业纳税筹划提供了空间。 企业是以盈利为目的的经济组织，企业利润是全部收入减去成本和费用，企业把税收作为一种费用支出，在经营行为之前进行谋划减少支出也是合情合理的事情，这就是纳税筹划。大家讲纳税筹划已经有十几年的时间了，这些纳税筹划都是不具体的、不系统的，企业难以落实。现在，应该着力研究把纳税筹划具体落实为行动方案，用以指导企业的经营行为，这就是纳税方案。 纳税方案是企业对筹资、投资、销售、生产、采购、经营管理的各个环节，依据税收法规的规定，在规避涉税风险的前提下，使企业税费支出相对最小化的事前具体安排。 二、纳税方案与企业预算的关系 在我国，人们总是把预算管理与计划经济相提并论，认为预算是计划经济的产物，现在是市场经济，预算管理没有必要。事实上，预算是企业对经营事项的事先安排，反映了人们对社会经济事物有了一定认知的情况下，能动地驾驭和改造客观事物的主观行为。企业预算是指在企业战略目标的指引下，为合理利用企业资源，提高企业经济效益，而对企业的生产、销售和财务等各个环节所进行的统筹安排。实践表明预算管理与市场经济并不矛盾，市场经济越发达的国家，企业内部管理水平，特别是预算管理水平越高。企业预算是连接市场与企业生产的纽带，市场经济的发展对企业运用预算管理提出了更高的要求。一个完整的企业预算包括经营预算、财务预算和资本支出预算，预算管理的这三大块所围绕的的核心就是经济效益，企业生产经营活动的每一个环节无不涉及纳税。纳税是企业现金净流出，企业在全面预算管理的过程中，就需要对纳税做出合理安排。就这点而言，企业纳税方案存在于预算指标之中，成为全面预算管理的重要组成部分。 然而，全面预算管理所涉及的预算纳税指标又不是纳税方案的全部，有些纳税方案超出预算管理的范围，例如，企业生命周期的纳税方案、企业投资项目的纳税方案、企业体制改革的纳税筹划方案等。都要根据纳税筹划的目的单独编制。 纳税方案大体可以分为两类，一类是包含在企业预算中的纳税方案，构成了预算体系的一部分；另一类是为了特定目的而单独编制的独立纳税方案。 三、纳税方案的作用 （一）协调各部门的工作，把企业纳税筹划目标落到实处 近些年，企业的纳税意识在逐步提高，认识到纳税筹划也是一种经营行为，所以，企业在进行长期规划，制定投融资、销售、生产目标时，也统筹考虑总体纳税筹划目标，制定年度纳税方案恰恰是企业总体纳税筹划目标的具体化。企业纳税筹划具有