2011年会计分录难点总结[1].docVIP

**结算方式使用的会计科目 其他货币资金：银行汇票，银行本票，外埠存款，信用卡 银行存款：支票（转账支票和现金支票）、汇兑（信汇和电汇） 应收账款：托收承付，委托收款 应收票据：商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票） **盘盈盘亏总结 一、库存现金 一）盘盈（长款）：计入“营业外收入” 二）盘亏（短款）：计入“管理费用” 一、原材料/库存商品 一）盘盈 1．自然升溢：冲减“管理费用”—》贷方 2．多收少付：计入“其他应付款” 二）盘亏 1．自然亏损和经营损失：计入“管理费用”—》借方 2．由责任人或保险公司赔偿：计入“其他应收款” 3．天灾人祸（非常损失）：计入“营业外支出” 一、固定资产 一）盘盈：重置成本入账，计入“营业外收入” 二）盘亏：冲减累计折旧，计入“营业外支出” ***销售的产品 进价15，售价20 进货（购进产品）： 借：库存商品 15 应交税费—应交增值税（进）2.55 贷:银行存款 17.55 2.销售产品时,确认收入 借:银行存款 23.4 贷:主营业务收入 20(售价) 应交税费—应交增值税（销） 3.4 3.结转销售产品成本 借:主营业务成本 15 贷:库存商品 15 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本 ***销售的材料 进价15，售价20 进货（购进材料）： 借：原材料 15 应交税费—应交增值税（进）2.55 贷:银行存款 17.55 2.销售材料时,确认收入 借:银行存款 23.4 贷:其他业务收入 20(售价) 应交税费—应交增值税（销） 3.4 3.结转销售材料成本 借:其他业务成本 15 贷:原材料 15 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本 **什么是结转?什么是计提? **结转业务题: 结转制造费用（制造费用清0，转给生产成本） 借：生产成本↑ 贷：制造费用↓ 完工入库（产品已经生产完毕，转入仓库） 借：库存商品↑ 贷：生产成本↓ 结转销售产品的成本（销售产品，库存商品减少，销售成本增加） 借：主营业务成本↑ 贷：库存商品↓ 结转销售材料的成本 借：其他业务成本↑ 贷：原材料↓ 结转损益类科目 期末，结转损益类科目给本年利润，损益类科目分为5益10损 结转收入与收益（收入与收益转给“本年利润”，本年利润借减贷增） 借：收入与收益类（5益） 贷：本年利润 结转费用成本支出 借：本年利润 贷：费用成本支出（10损） 结转固定资产清理净收益3000 固定资产清理在固定资产减少（如出售、报废、毁损）的时候使用。 盈利—》结给营业外收入，引起营业外收入增加，（贷）； 亏损—》结给营业外支出，引起营业外支出增加，（借） 借：固定资产清理 贷：营业外收入 结转固定资产清理净损失3000 借：营业外支出 贷：固定资产清理 期末，将本年利润转给利润分配---未分配利润 本年利润的期末余额为贷方2000,结转利润分配---未分配利润（或结转本年盈利2000） 借：本年利润 2000 贷：利润分配---未分配利润 2000 本年利润的期末余额为借方2000,结转利润分配---未分配利润（或结转本年亏损2000） 借：利润分配---未分配利润 2000 贷：本年利润 2000 结转（计提）代扣个人所得税， 借：应付职工薪酬 贷： 应交税费——应交个人所得税 10．本年实现净利润100万，提取10%分配给盈余公积 11．本年实现净利润100万，提取10%分配给股东 12将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户 借：利润分配―――未分配利润 贷：利润分配---提取法定盈余公积金 ---提取任意盈余公积金 ---向投资者分配利润 13．结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 **计提 计提利息 计提短期借款的利息 借：财务费用 贷：应付利息 计提长期借款的利息 借：管理费用 （筹建期间；） 在建工程 （固定资产已交付使用前，资本化的利 息支出。） 财务费用 （1用于生产经营的借款 2用于建造固定资产的借款利息固定资产已交付使用后，已经不能资本化的利息支出。） 贷：长期借款---应付利息 计提应付工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 计提出售固定资产而发生的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交营业税 计提应税劳务（只要不是加工修理修配劳务）的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税