高级审计师-考试案例中需要熟悉的知识点.docVIP

　　内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。 控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。　　1.业务授权控制　　授权可以是一般授权，也可以是特别授权。　　一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。　　特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。　　　2.职责分工控制　　职责分工控制的目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职责时所发生的错误或舞弊行为。它要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。主要的职责分工包括：　　（1）业务的批准与执行相分工。例如，批准付款应与签发付款支票的职责相分离。　　（2）业务的执行与记录相分工。如采购员、售货员不能同时兼任记账、出纳工作。　　（3）各种会计责任之间相分工。例如，记录现金日记账的职责应与记录销售日记账的职责相分离，记录明细账、日记账的职责应与记录总账的职责相分离等。　　（4）资产的保管与会计相分工。例如，出纳员不得既负责保管现金，又负责登记现金总账和应收账款账，否则就会为出纳员发生舞弊行为创造条件。　　（5）资产的保管与账实核对相分工。负责账实核对的人员应由保管资产以外的人员来担任。　　（6）计算机信息系