审计问答 - 用于合并.docVIP

甲公司是2009年首次公开发行股票的上市公司（工业企业）。ABC会计师事务所于2011 年12月1日首次承接审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师作为被选派的审计项目 合伙人正在草拟审计业务约定条款。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共同使用同 一质量控制政策和程序，并共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道 德有关的事项： (1) B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2011年3月1日，审计项目合伙人B为甲公司提供节税方案，经审计发现审计项目合伙人B的父亲作为甲公司刚刚离职的董事长在甲公司拥有退休金和股票期权，因此未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (2) K公司系甲公司的合营企业，2011年2月1日审计项目组成员C注册会计师的女儿 小王购买了K公司50%的股权，因此ABC会计师事务所将C注册会计师调离甲公司审计项目组。 (3)甲公司2011年1月1日为审计项目合伙人A注册会计师的儿子开设的P公司提供担保，担保额度为3000万元，期限一年。 (4)审计项目组成员D注册会计师的妻子在2006年5月至2011年5月连续5年担任甲 公司独立董事，ABC会计师事务所得知这一情况后将D注册会计师从审计项目组调离。 (5)ABC会计师事务所前合伙人E于2007年12月20日离开ABC会计师事务所加入甲公司担任上市前主管上市工作的副总裁，E在担任副总裁期间，经常向ABC会计师事务 所咨询上市的有关事项，E于2011年1月1日荣升为甲公司董事长。 (6) XYZ会计师事务所前合伙人F于2011年1月1日加入甲公司担任审计部经理，合伙人F在2006年至2010年一直担任甲公司财务报表审计项目合伙人。 要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 答疑：参考答疑： (1)违反。与A注册会计师同处一个业务部门的合伙人B注册会计师向甲公司提供非审计服务（节税方案），且审计合伙人（B注册会计师）的主要近亲属（B注册会计师的父 亲）作为甲公司的退休高管在甲公司拥有直接经济利益，因此存在自身利益对独立性产生不利影响。 (2)违反。审计项目组成员C注册会计师的主要近亲属（女儿）与甲公司共同在K公司中拥有直接且重大经济利益，虽然将C调离审计项目组但不能降低或消除因自身利益对 独立性产生的不利影响。 (3)违反。甲公司作为非银行或金融机构的审计客户为审计项目合伙人的主要近亲属 (A注册会计师的儿子）提供巨额贷款，存在自身利益对独立性产生的影响非常重大，没 有防范措施能够将其降至可接受的低水平。 (4)不违反。如果审计项目组成员的主要近亲属在财务报表涵盖期间担任审计客户的 “董、高、特”，将D注册会计师调离审计项目组是能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。 (5)违反。ABC会计师事务所前合伙人E加入甲公司担任主管上市工作的副总裁，且因上市工作与ABC会计师事务所长期保持重要交往，将因密切关系和外在压力对独立性产生不利影响。 (6)违反。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所构成网络所，并且合伙人F作为甲公司2006年至2010年的关键审计合伙人于2011年加入甲公司担任审计部经理（董、高、 特），因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。 X公司是以经营宾馆、酒店为主营业务的非上市公司。U会计师事务所接受X公司的委托，对其20 Xl年度财务报表实施审计。相关情况如下： (1) U事务所为保持其对X公司审计的独立性，要求其所属的网络事务所中的所有会计师事务所与X公司保持独立。 (2)考虑到X公司不是公众利益实体，U事务所接受委托于20 Xl年12月为X公司提供了构成财务报告内部控制重要组成部分的信息系统服务。 (3) U事务所在审计过程中成功地向X公司推荐甲公司生产的洗涤用品，并按约定比例向甲公司收取了推销费用。 (4)项目组成员乙在X公司担任电工期间办理了住房贷款，X公司为其提供了担保。乙 于20 Xl年初加人U事务所，但没有办理担保变更手续。 (5)财务报表附注资料显示，X公司在20 xl年发生了多项重大的未决诉讼。U事务所 特别聘请编制相关附注资料的丙律师加入审计项目组。 (6)由于在审计期间说服X公司与本事务所签订了多项与审计无关的非鉴证服务，项目组成员丁按规定获得了晋升工薪的特别奖励。 要求： 逐一指出上述情况是否符合中国注册会计师相关职业道德规范，如认为不符合相关职业 道德规范的，请简要说明理由。 答疑：参考答疑： (1)符合。 (2)不符合。会计师事务所向不属于公众利益实体的审计客户提供构成财务报告内部控制重要组成部分的信息系统服务，将因自我评价对独立性产生不利影响。 (3)不符合。U事务所因向X公