最新...机制系列培训银行外汇业务展业原则之《服务贸易外汇业务....pptVIP

* 1.3.15 投资收益支出 审核资料 1. 可信客户 （1）与本次利润汇出相关的董事会利润分配决议； （2）证明本次利润情况的财务报表，具体可包括会计师事务所出具的相关年度财务审计报告、最近一期的验资报告、相关年度的资产负债表和现金流量表等； （3）外商投资合伙企业外国合伙人所得利润项下对外支付：外国合伙人出资确认登记证明和利润分配协议； （4）单笔等值5万美元以上：服务贸易等项目对外支付税务备案表。 * hhjkl * 1.3.15 投资收益支出 2.关注客户 （1）企业存量权益登记情况证明，可通过资本项目信息系统查询并打印留存。 （2）利润汇出。审核会计师事务所出具的相关年度财务审计报告、最近一期的验资报告、相关年度的资产负债表和现金流量表。企业应提供其境外投资业务登记凭证，登陆资本项目信息系统综合查询模块查询其外方股东，与利润汇出的实际境外收款人名称、注册地进行比对，核实与登记外方股东名称是否一致；应对股东的出资比例与董事会决议进行比对，核实比例是否一致；登陆资本项目信息系统存量信息模块查询外方股东享有的净利润、分配外方股东的利润金额合计以及汇往外方股东的利润金额合计等数据，判断该笔支出是否正常。银行可向所属地外汇局提出申请，协助审核相关业务的真实性。 * hhjkl * 1.3.15 投资收益支出 （3）利息汇出。若为偿还境外银行或母公司贷款利息，企业应提供其外债业务登记凭证，登陆资本项目信息系统查询外债控制信息表，核对企业外债登记信息，查询该笔外债的真实性，并根据本金、利率情况计算应支付利息，判断该笔支出是否正常。银行可向所属地外汇局提出申请，协助审核相关业务的真实性。 （4）其他能够证明投资收益支出真实性的材料，包括但不限于企业经营范围、业务规模和交易背景等。 * hhjkl * 1.3.15 投资收益支出 风险提示 1.境内机构可依法支付中期境外股东所得的股息、红利。支付频率大于两次/年的，应审慎办理相应付汇业务。 2.对于大额利润、股息、红利的汇出，董事会决议前客户未完成年度财务审计报告的，应要求客户提供相关财务报表，了解企业真实的财务数据与财务状况，确保业务办理的真实性。 3.对于往年已分配的股息、红利等汇出，还应要求客户提交会计师事务所对其股息、红利发生年度的财务审计报告。 4.若为海外代付、贸易融资等业务支付的境外贸易融资利息，利息支付应与进口货物货款一起支付；若为单独支付利息且利息为货物贸易融资利息，应关注企业进出口情况，是否为货物贸易名录企业、是否办理实际进出口业务等。 * hhjkl * 1.3.15 投资收益支出 审核及操作要点 1.注意区分容易混淆的业务。境内机构已实现的资本利得支出，如买卖价差支出，应计入“7——证券投资”项下，按照资本项目相关规定办理。 2.利润汇出金额应与董事会决议以及《税务备案表》中的金额相符，企业本年度处置金额原则上不超过最近一期财务审计报告中属于外方股东的“应付股利”与“未分配利润”合计金额。 3.外国合伙人出资确认登记证明可由金融机构从外汇局相关系统打印。 4.每笔利润汇出后，银行应在相关税务备案表原件上加章签注该笔利润实际汇出金额及汇出日期。 * hhjkl * 1.3.15 投资收益支出 案例 经查，某支行办理一笔5万美元以上直接投资项下外汇利润汇出业务时，未审核留存企业财务审计报告和验资报告，形成外汇政策风险事件。 * hhjkl * 1.3.15 投资收益支出 案例分析 《国家外汇管理局关于进一步改进和调整资本项目外汇管理政策的通知》（汇发[2014]2号）文件规定，银行为境内机构办理等值5万美元以上利润汇出业务，原则上可不再审核财务审计报告和验资报告，应按真实交易原则审核与本次利润汇出相关的董事会决议（或合伙人利润分配决议）及其税务备案表原件。每笔利润汇出后，银行应在相关税务备案表原件上加章签注该笔利润实际汇出金额及汇出日期。 * hhjkl * 1.3.15 投资收益支出 随着国际收支形势的变化，国家外汇管理局于2015年8月27日印发了《国家外汇管理局关于加强购付汇外汇业务监管的通知》（汇发[2015]38号），文件规定，银行在为境内机构办理等值5万美元以上的利润汇出，按真实交易原则审核与本次利润汇出相关的董事会利润分配决议、税务备案表原件、财务审计和验资报告，外汇利润应来源于经营所得。 * hhjkl * 1.3.15 投资收益支出 值得注意的是，38号文件又重新明确了财务审计和验资报告。这里的经营所得是指外商投资企业不得虚构利润达到非法或者虚构购付汇的目的。由此可见，案例中的支行在为客户办理业务时，未