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医院固定资产管理中问题及解决办法 　　摘 要：本文结合会计内部控制制度，对医院固定资产管理的重要性进行了阐述，初步分析了现代医院固定资产管理过程中存在的主要问题，并根据分析结果，结合实际情况，提出了有针对性，有操作性地解决办法。 　　关键词：医院固定资产 内部控制制度 问题 解决办法 　　 　　自上世纪90年代以来，组织内部控制研究逐步成为会计理论界和实务界关注的一个重要领域，我国政府对此予以了相当的重视，财政部先后颁发了一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件。 　　在绝大多数单位，固定资产所占的资金在其资金总额中占有较大的比重，是单位家底的“大头”，其购置或取得，通常要花费较大的代价，医院也是如此。医院固定资产在医院资产总额中占较大比重，是医院资产的重要组成部分，它是医院开展医疗、科研、教学等各类活动的物质基础，是医院赖以生存和发展的重要资源。 　　由于医院固定资产单位价值高、使用周期长、回收慢、风险大，其管理的有效与否对医院经济效益和社会效益的影响举足轻重，因此加强固定资产内部控制制度建设尤为重要。此外，新的医院会计制度即将实施，新制度将引入权责发生制，在固定资产折旧的计提和成本核算等方面有重大改革，这也在客观上对固定资产管理提出了更高的要求。然而，由于医院购置固定资产的资金部分来源于财政拨款，在经费支出中列支，固定资产不计提折旧，一些单位在购买、管理、核算中不按制度规范要求处理，导致固定资产管理混乱，存在诸多问题，主要表现在： 　　一、固定资产账实不符，资产存量不清 　　目前，大部分医院对固定资产疏于管理，固定资产管理没有统一部门，在使用过程中对固定资产缺乏控制，造成账实不符，资产存量不清。主要原因包括：一是财务会计信息不真实、不及时，无法真实反映和有效控制固定资产实物状况，不能真实反映固定资产的实际数量和增减变化情况。有的单位账面只反映固定资产原值总额，未建立固定资产台账或卡片，导致账、物脱节，账面总值对实物失去控制；二是盘盈、接受捐赠和无偿调入的固定资产，由于各种原因滞留账外不入账，形成资产的账外循环。 　　 　　二、由于内部控制制度不够完善，固定资产采购、处置等环节容易滋生舞弊现象 　　2003年1月1日起实施的《中华人民共和国政府采购法》，在规范政府采购行为，提高采购资金的使用效率等方面取得了很大成效。但由于我国的医院大多数是公立医院，人事制度比较僵化，人员分工不明、考核不严，固定资产采购易受人为因素的影响，使得政府采购法的制约力度大打折扣。而在处置环节，由于账、物脱节，实物脱离账面的控制，同时没有完善的清理报废制度，固定资产的处置十分随意，固定资产的流失现象严重。 　　三、现实中固定资产业务记录控制存在缺陷 　　1、参与固定资产管理的不同部门缺乏固定资产账务处理的共同依据 　　有些单位未编制本单位统一的固定资产目录，使不同部门对同一固定资产业务进行核算的口径不统一。在固定资产增加环节，保管部门“按物登卡，凭卡记账”，财会部门根据验收单、发票及相关原始凭证入账，不同部门对同一固定资产业务进行账务处理的依据完全不同。在处置或调拨环节，保管部门实物变动了，而相关凭证往往并未办理并送达财会部门，财会部门不能做出相应调整，固定资产账实不符就在所难免。 　　2、参与固定资产管理的不同部门、不同环节之间缺乏相互制约 　　“按物登卡、凭卡记账”对保管人而言，卡对物没有监控作用，对保管部门而言，账对卡无制约作用，对财会部门而言，账与账无法核对，账与实无法相符。特别是在固定资产处置（或调拨）环节，财会部门因与固定资产保管部门为同级关系，无力从根本上约束固定资产保管部门办理相关凭证并送达财会部门，保障固定资产账因实变。监督链条无从形成，固定资产流失也就成为必然。 　　 　　四、长期以来，不少单位将固定资产的管理职责划归财会部门，使得固定资产管理和账面记录职责重合，导致控制乏力 　　财会部门的基本职能是会计核算、会计监督与资金管理。在固定资产管理方面，财会部门具体负责固定资产在验收入库后款项支付、处置后款项收入，并根据相关凭证登记固定资产总账及明细分类账，编制并向上级主管部门报送本单位固定资产管理报表，利用会计资料实施会计监督。财会部门不保管固定资产实物而且固定资产管理业务繁忙，财会部门没有条件掌控固定资产的实际情况，不可能承担起固定资产管理主体角色，主体因此缺失或错位。 　　固定资产管理主体缺失或错位使得固定资产管理主体与客体相分离，财会部门不保管固定资产实物，却要承担固定资产管理的主要职责，固定资产使用部门保管或使用固定资产实物反而不承担固定资产管理主体角色，造成财会部门想管而管不了，固定资产使用部门能管而不管的局面，导致固定资产因无人管理或管理不到位而失控。 　　针对以上问