2011年度建筑安装行业的涉税风险控制39策略、常见的“8大法律风险”及其防范技巧与成本控制策略.ppt.ppt

三十八、支付给农户青苗补偿费的税务处理 （三）支付给农户的青苗补偿费要不要开发票。 无法取得发票，支付补偿费的公司应当以何凭证入账？《税收征管法》第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。《营业税暂行条例实施细则》对符合国务院税务主管部门有关规定的凭证作了比较明确的界定，其中“国家税务总局规定的其他合法、有效凭证”属于符合国务院税务主管部门有关规定的凭证。这里的“合法、有效凭证”包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的财政票据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。 * 三十八、支付给农户青苗补偿费的税务处理 （三）支付给农户的青苗补偿费要不要开发票。 税务部门对于既不属于取得发票范畴也不属于支付给行政单位的行政事业性收费和政府性基金的，一般可以凭双方签订的合同中确定的价格以及双方确认的收款收据作为合法有效凭证。支付给农户的青苗补偿费，支付补偿费的公司可以结合补偿协议、相关政府部门文件等证明材料，以收款人的收款收据确认入账，主管税务部门将确认其为合法有效的凭证。当然，如果由政府或者村委会代为发放青苗补偿金的话，也可以向代发单位索要由财政部门监制的行政事业单位收据 * 三十九、EPC总承包商面临的税务风险及对策 （一） EPC总承包商面临的税务风险 1、总承包商面临着被税务局判定为混合销售的风险由于在EPC的总承包合同中，设计（E）、采购（P）和施工（C）三部分的权责利等方面实际上密不可分。因此，将EPC总承包合同的采购部分单独签订合同的想法，其实只能是总承包商一厢情愿而无法真正落实的空想。实际的做法是，总承包商往往只能在一个商务合同中，将设计、采购和施工三部分金额分项列示而已。同时，由于总承包商提供的设备部分往往都不是自产货物，因此，总承包商就面临着被税务局判定为混合销售的风险。 * 三十五、解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解 （二）个人所得税的处理 1、解除劳动合同和买断工龄获取一次性补贴的个人所得税处理 买断工龄取得的一次性补偿收入，实质是企业在改组、改制或减员增效过程中，因解除一部分职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经济补偿。因此，买断工龄与解除劳动合同的个人所得税处理是一样的。 * 案例分析 王明是甲公司的职工，在公司工作了20年， 2012年7月，甲公司解聘王明，给王明一次性奖励老王50万元。甲公司人均月工资为2000元，老王平时每月领取工资5000元（当地上年职工平均工资为15000元）。根据上述规定，老王取得的一次性补偿应缴个人所得税计算如下：｛［（500000－15000×3）÷12－3500］×25%－1005｝×12＝91190元。 * 三十五、解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解 （二）个人所得税的处理 （2）提前退休获取一次性补贴的个人所得税处理 国家税务总局《关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第6号）第一条规定：“机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。” 因此，根据国家税务总局公告2011年第6号规定，符合提前退休条件人员的当月工资、薪金与一次性收入实行分别计税，两者适用的费用扣除标准也不一样。 * 三十五、解除劳动合同（或）买断工龄、提前退休、内部退养取得一次性补贴的涉税处理及例解 （二）个人所得税的处理 （2）提前退休获取一次性补贴的个人所得税处理 需要注意的是，机关事业单位人员要想办理提前退休，必须有3个条件：根据中组部、人事部《关于印发〈关于事业单位参照公务员法管理工作有关问题的意见〉的通知》（组通字[2006]27号）的规定，法律法规授权、具有公共事务管理职能、使用事业编制、由国家财政负担工资福利的事业单位，列入参照《公务员法》管理范围。而按照《公务员法》规定，公务员符合下列条件之一的，本人自愿提出申请，经任免机关批准，可以提前退休：（一）工作年限满30年的；（二）距国家规定的退休年龄不足5年，且工作年限满20年的；（三）符合国家规定的可以提前退休的其他情形的。 * 案例分析 某单位员工老王，因身体方面的原因，其所在单位在2011年11月按照程序批准其提前退休，并按照“统一规定”一次性给予其补贴90000元（其至法定离退休年龄还有1年零6个月）；老王当月领取工资、薪