论审计风险的规避及防范---三稿.docVIP

摘 要 审计风险产生的原因一是独立于审计主体之外的原因即主观原因，诸如审计主体面临的社会环境、经济环境、政治环境、法律环境等。如果社会公众审计意识、参与意识、监督意识增强，可降低审计风险。反之就会产生或增加审计风险。二是被审计单位治理结构是否完善，内部控制制度是否健全有效，直接关系到审计风险。是审计风险形成的内部原因 正确认识审计风险的可控性有着重要意义，我们可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，而不敢进行审计。只要风险降低到可接受的水平，仍可对客户进行审计。另一方面，我们意识到了审计风险的可控性，说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的，可以促使我们研究审计理论，提高审计质量。 关键词：审计风险??防范措施 摘要格式不规范； 内容方面请参考以下摘要的写法： 摘 要（要求150--300字左右） 民营企业现阶段主要包括私营企业、外商投资企业以及私人股东控股的股份制企业。民营企业具有数量众多、地域分散，经营规模较小等内在特征。大量数据资料表明民营经济在推动国民经济增长中起到了重要作用，但是从内部融资和外部融资两个方面的观点来看，民营企业融资呈现瓶颈，我国民营企业需要大量的资金支持。因此，解决民营企业的融资瓶颈成为燃眉之急。近几年来我国票据市场呈现业务量增长迅速、市场环境有所改善、区域性市场初具规模等特点。票据市场中票据融资新模式，具有融资成本低、效率高、方式灵活等优点，民营企业融资偏好以及银行利益驱使等原因都表明票据融资在民营企业开展的可行性。基于当前票据融资风险性较高、规模较小、规范性差等不足，提出从政府政策支持、金融机构改革、企业诚信建设等建议来促进票据融资在民营企业的进一步发展。 关键词：民营企业 融资创新 票据市场 商业汇票 1.引言 在审计实践中，尽管审计人员实施了合乎规范的审计程序和审计方法，但仍然存在着作出错误判断的可能性，而一旦作出错误的审计判断，就会导致某种不良后果，因而审计工作存在着一定的风险。因此，应当积极了解审计风险，正确认识审计风险，以有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。只有从根源上了解审计风险产生的原因，才能规避与防范风险。本文从审计风险的含义及其特征、审计风险的规避与防范措施谈几点认识。 2．审计风险的含义及其特征 2.1 审计风险的含义 对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结论并不完全一致。 《柯勒会计词典》把审计风险解释为：一是已鉴定的财务报表，实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或审计范围中存在重要的错误，未被审计人员觉察的可能性。 国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为““审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。” 《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。” 审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号---财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 可见，我国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。 因此，可以认为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险，另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。 2．2审计风险的特征 2．2．1审计风险的客观性 现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计，由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审