电力行业燃料核算规定.pdf

需要报废的超定额损失，报经批准后，借记“生产成本”（发电企业）或“管 理费用”（非发电企业）科目，对于尚有使用价值的材料应建卡保管，按残 值借记“原材料”等科目，应由过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”科目， 贷记“待处理财产损溢─待处理流动财产损溢”科目。 ○2由于自然灾害造成的材料毁损，报经批准后，应由保险公司赔偿的，借记 “其他应收款”科目，可以继续使用的材料应建卡保管，按残值借记“原材料” 等科目，应由企业负担的，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢─ 待处理流动财产损溢”科目；同时根据非正常损失材料的实际成本应分担的增值 税进项税额，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费─应交增值税（进项税 额转出）”科目。 1409 燃料 燃料指电厂发电、供热所需的燃煤、燃油、燃气的总称。 一、燃料核算一般规定 核算燃料成本应遵循以下一般规定： （一）正确核算。核算的各项基础工作必须健全，各种原始凭证和会计记录 必须真实、完整、手续完备。 （二）实际成本核算。各单位在燃料收、耗、存等环节发生的支出，均以实 际成本计算，不得以计划成本或定额成本代替实际成本。燃料耗用单价统一采用 加权平均法计算。 （三）合理估价。对已到厂验收但尚未结算的电煤，燃料管理部门负责估收， 财务部门确认、履行有关程序后及时进行账务处理。 （四）燃料存货的清查盘点采用实地盘存法。 （五）燃料成本在各种产品之间合理分配。对于热电联产的单位，所发生的 燃料成本，应按照电热业务类型划分清楚，合理负担。 （六）成本核算方法一致性。成本的核算程序、核算方法、分配方法及分配 标准等，一经确定，不得随意变更。 二、燃料购入成本核算 （一）燃料购入成本 燃料购入成本是指电厂购入的燃煤、燃油、燃气等燃料到达并卸载到储存场 - 55 - 所（煤场、油罐、储气罐）所发生的可归属于燃料的费用（不含可抵扣的税金）。 其中：电煤购入成本主要包括： 1、采购价款：指电厂采购电煤发票账单上列明的价款，不包括可以抵扣的 增值税额，一般指车板价或平仓价。 2、运费：指自电煤合同发站运至电厂到达站 （码头）前所发生的运费，包 括从第一、第二等中转港运至电厂到站（码头）发生的运费，含铁路运费、公路 运费、水路运费。 3、中转港港杂费：按规定向中转港口支付的费用以及向当地港务局交纳的 货物港务费。 4、燃料服务费：按规定向燃料公司支付的燃料服务费。 5、运输损耗：按规定定额内运损确定。 6、二次费用: 指电煤从电厂到达站（码头）运至并卸载到设计煤场所发生 的费用，包括： （1）不属于电厂产权的铁路线、到达港及附属设施设备在使用中发生并支 付给外部相关单位的费用，如铁路、到达港、码头及其附属设施设备发生的租赁、 大修、维修、维护、保养等相关费用； （2）煤炭接卸、转运等租赁设备发生的费用； （3）按照铁路部门有关规定或合同（协议），铁路部门收取的取送车费、延 时服务费等费用； （4）到达电厂站（码头）后至电厂煤场间发生的短途倒运费，如没有厂内 专用线的电厂、火车卸车后用汽车倒运到煤场发生的费用、从码头运输到煤场发 生的费用； （5）到达电厂站（码头）委托具有地市级以上检测资质机构化验、计量所 支付的煤质检测、计量费等； （6）对轨道衡、汽车衡以及化验设备发生的定期或不定期校验、检验、测 试而发生的费用； （7）雇工进行煤炭接卸等发生的劳务费用（含冻煤卸载所发生的劳务费用）、 煤车和煤船清扫费用等。 （8）委托省级以上电煤质检中心开展技术服务所发生的费用。 下列几类费用不应当包括在燃料存货成本中，在其发生时分别确认： （1）自有设备（设施）的购建以及大修、维修、维护、保养、运行等发生 - 56 - 的费用，自有设备（设施）主要指自有铁路、港口、码头等设施和设备以及煤场 接卸设备、数量质量验收设备等与燃料相关的自有设备。自有设备购建属于资本 性支出，自有铁路等其他自有设备大修