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第二节 销售与收款循环的控制风险评估 3、充分的凭证和记录 4、定期核对账簿及记录 5、独立复核 （二）描述内部控制 * bjhk 第二节 销售与收款循环的控制风险评估 二、初步评估控制风险 三、控制测试 四、重新评估控制风险 * bjhk 第三节 销售与收款循环的实质性程序 一、销售与收款循环的实质性程序概述 （一）登记入账的销货业务是真实的 （二）已发生的销货业务均已登记入账 （三）登记入账的销货业务估价准确 （四）登记入账的销货业务分类恰当 （五）销货业务的记录及时 （六）销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总 * bjhk 第三节 销售与收款循环的实质性程序 二、主要账户余额的实质性程序 （一）主营业务收入审计 （二）应收账款审计 1、核对应收账款，分析应收账款账龄 2．进行分析程序 3、向债务人函证应收账款 4、检查未函证应收账款 * bjhk 第三节 销售与收款循环的实质性程序 5、检查长期挂账应收款项 6、抽查有无不属于结算业务的债权 7、分析应收账款明细账余额 8、检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露 * bjhk 第三节 销售与收款循环的实质性程序 （三）坏账准备审计 1、检查坏账准备的计提 2、检查坏账损失 3、确定坏账准备的披露是否恰当 （四）应收票据审计 （五）预收账款审计 * bjhk 第十章 生产与费用循环审计 第一节 生产与存货循环审计概述 第二节 生产与存货循环的控制风险评估 第三节 生产与存货循环的实质性程序 * bjhk 第一节 生产与存货循环审计概述 一、生产与存货循环概述 生产与存货循环设计的内容主要是存货的管理及生产成本的计算等，其主要目标是生产出满足管理当局政策和计划要求的产品。生产循环中的原材料的购进在购货与付款循环中完成，最终产品的销售则在销售与收款循环中实现。 * bjhk 第一节 生产与存货循环审计概述 （一）生产与存货循环的主要业务活动 * bjhk 第一节 生产与存货循环审计概述 * bjhk 第一节 生产与存货循环审计概述 1、计划和安排生产 2、发出原材料 3、生产产品 4、核算产品成本 5、储存产成品 6、记录存货 * bjhk 第一节 生产与存货循环审计概述 （二）生产与存货循环所涉及的账户、凭证 1、涉及的主要账户 2、涉及的主要凭证 二、生产与存货循环审计的目标 三、生产与存货循环审计常见风险 * bjhk 第二节 生产与存货循环的控制风险评估 一、了解和描述内部控制 （一）生产与存货循环的关键控制 1、职责分工 2、授权审批 3、成本会计准则和会计记录 4、实物控制 5、定期盘点 （二）描述内部控制 * bjhk 第二节 生产与存货循环的控制风险评估 二、初步评估控制风险 三、控制测试 （一）存货内部控制的测试 1、观察和询问职责分工情况 2、抽查存货入库业务 3、抽查存货的出库业务 4、核对存货发出凭证与存货明细账 * bjhk 第二节 生产与存货循环的控制风险评估 5、定期核对 6、存货的管理 7、定期盘存 * bjhk 第二节 生产与存货循环的控制风险评估 （二）成本会计准则的测试 1、抽查成本计算单 2、抽查成本计算的原始凭证 3、核对成本计算单与生产成本明细账和总账 4、比较本期和前期的成本计算方法 四、重新评估控制风险 * bjhk 第三节 生产与存货循环的实质性程序 一、存货审计 存货审计的主要目标是验证资产负债表日列示在资产负债表上存货项目余额的真实性和正确性。因此，对存货余额的实质性程序是存货审计的重点和难点。存货余额实质性程序的一般程序如下： * bjhk 第三节 生产与存货循环的实质性程序 （一）取得或编制存货明细表并与存货明细账、总账核对 （二）运用分析程序的方法检查存货总体的合理性 （三）存货成本测试 1、直接材料费用的审查 （1）直接材料耗用量的审查 （2）直接材料计价的审查 （3）材料费用分配的审查 * bjhk 第三节 生产与存货循环的实质性程序 2、直接人工费的审查 3、制造费用的审查 4、在产品成本的审查 5、产成品成本的审查 （1）检查产成品数量 （2）检查产成品计价方法 * bjhk 第三节 生产与存货循环的实质性程序 （四）存货的监盘 1、存货监盘概述 2、存货监盘决策 （1）监盘时间 （2）监盘样本量 （3）项目选取 * bjhk 第三节 生产与存货循环的实质性程序 3、存货监盘程序 （1）参与存货实地盘点前的规划 （2）进行存货盘点问卷调查 （3）实地观察与抽点 （4）撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 4、检查存货的所有权 * bjhk 第三节 生产与存货循环的实质性程序 （五）存货计价测试 1、测试样本的选择 2、计价