企业所得税清算的税务及会计处理课件.pptVIP

企业所得税清算的税务及会计处理;1、清算的对象;1、清算的对象;2、清算期间的确定;3、清算所得的确定;对照财税[2009]60号文， 清算所得的计算公式如下： 清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格一资产的计税基础一清算费用一相关税费+债务清偿损益一弥补以前年度亏损。 其中债务清偿损益=债务的计税基础一债务的实际偿还金额。正数为收益，负数为损失。 公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。 其中资产变现收入是指处置资产不含增值税的收入。资产过户给股东的，按照公允价值作为变现收入处理。;4、清算所得应纳所得税额的确定;5、清算的注意事项;5、清算的注意事项;被清算企业股东的税务处理;6、被清算企业股东的税务处理;居民纳税人;国税函[2010]79号国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知?四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 ;非居民纳税人;非居民纳税人;法第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第四条 企业所得税的税率为25%. 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%. 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际???系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。 ;第五章 源泉扣缴 第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 第三十九条 依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。 第四十条 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 ;第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。;外籍个人;境内个人;协定股息税率情况一览表;7、清算所得税申报表重点项目的填写;8、企业清算有关事项的会计核算;应注意以下几方面的问题： （1）存货的处理：A增值税暂行条例第七条“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明细偏低并无正当理由的，有主管税务机关核定其销售额。 对以下商品的处理：鲜活商品、有效期即将到期的商品、积压商品、季节性商品、清偿债务、转产、歇业降价销售商品 B增值税暂行条例实施细则第四条的规定（8条视同销售规定） C关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税[2009]60号） （2）固定资产的处理：评估价格 （3）应付款项的支付：核实是否需要支付 ;一、评估方法－当前操作难点 1、成本法； 2、市价法； 3、收益法。 企业涉及补税，不主动办理，只能转非正常户处理。 存货评估方法： （1）原材料：买价+运费； （2）半成品：按照会计核算办法具体确定； （3）库存商品：售价-销售税费-所得税-一定数额的税后利润； （4）其他如低值易耗品等评估值=重置价值×成新率。 ;（2）变卖机器设备、房屋等固定资产以及在建工程 　　按实际变卖收入，借记“银行存款”等科目，按其账面价值和变卖收入的差额，借记（或贷记）“清算损益”科目，按账面价值，贷记“固定资产”、“在建工程”等科目，转让相关资产应缴纳的有关税费等，借记“清算损益”等科目，贷