货币资金跟交易性金融资产.pptVIP

* 银行存款管理的有关规定 1.不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用； 2.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 4.不准违反规定开立和使用账户。 * 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款 信用卡存款 6. 存出投资款 第三节 其他货币资金 * 1. 外埠存款 例9.某企业委托当地开户银行汇款50 000元给采购地银行开立专户时 借：其他货币资金—外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 收到购货发票时 借：材料采购 40 000 应交税费—应交增值税 6 800 贷：其他货币资金—外埠存款 46 800 多余外埠存款转回当地银行时 借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金—外埠存款 3 200 * 2. 银行汇票与3.银行本票 例10.企业填制“银行汇票委托书”将10 000元存入银行, 取得银行汇票。 借：其他货币资金—银行汇票 10 000 贷：银行存款 10 000 企业用上述银行汇票支付材料买价和运杂费7 000元，增值税率17%。 借: 材料采购 7 000 应交税费—应交增值税 1 190 贷: 其他货币资金--银行汇票 8 190 企业收到开户银行转来银行汇票存款余额1 810元。 借: 银行存款 1 810 贷: 其他货币资金--银行汇票 1 810 * 4. 信用证 例12.企业因业务需要向银行申请给境外供货单位开出信用保证金50 000元。 借：其他货币资金—信用证 50 000 贷：银行存款 50 000 收到境外供货单位信用证结算凭证及发票 借：材料采购 40 000 应交税费—应交增值税 6 800 贷：其他货币资金—信用证 46 800 企业收到未用完信用证保证金余额 借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金—信用证 3 200 * 5. 信用卡 例13.企业从其基本存款账户开出转账支票100 000元转入信用卡账户。 借：其他货币资金—信用卡 100 000 贷：银行存款 100 000 购物后根据购单与付款凭证 借：管理费用—办公费 800 贷：其他货币资金—信用卡 800 * 6.存出投资款 例14.将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金—存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000 * 第四节 交易性金融资产 * 一、交易性金融资产概述 1、概念 指企业近期内出售而持有的，以赚取价差为目的所购的有活跃市场报价的股票/债券投资/基金投资等。 2、特点 是以进行交易获取价差为目的而持有的，有活跃市场价格，在交易前发生的公允价值变动直接影响交易性金融资产的价值。 3、账户设置及报表列示 ①应设“交易性金融资产”科目，集中反映企业各种交易性 金融资产的情况，并按其种类和品种，分别设“成本”“公允价值变动”明细账户。 ②在报表上，一般以“交易性金融资产”项目列示于流动资 产项目内。 * 二、交易性金融资产取得 为了反映交易性金融资产的现值及预计带来的收益情 况，交易性金融资产应以公允价值反映，并详细记录每一 笔交易性金融资产的成本及其公允价值变动。 取得的计价 其入账价值就是该交易的购买价格（若购买价格中包含有已经宣告发放但未发放的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息的应扣除）。 关于交易费用 根据会计准则规定将其作为投资费用处理，直接计入“投资收益”，不再计入投资成本。 因此，购买成本与入账价值、