论独立审计风险-以六盘水安信会计师事务所为例.docVIP

福州大学阳光学院本科生毕业设计（论文） 论独立审计的风险——以六盘水安信会计师事务所为例 PAGE 2 PAGE 1 1 绪论 1.1研究背景与意义 独立审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国的股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，随着商品经济的发展，独立审计职业从业务范围到审计技术都发生了巨大的变化。而随着审计职业的不断发展，审计责任的不断增加，审计风险客观存在着，并逐渐明显和突出。 在这个“诉讼爆炸”的时代，审计事业既充满活力，也充满了压力和风险。从世界五大会计事务所之一安达信会计事务所因安然事件陷入绝境，到我国深圳中天勤会计事务所因银广厦事件而解散，近些年来，审计验资诉讼以及近百家事务所被判承担法律责任频频发生在我们身边。事实清楚的表明，在商业竞争十分激烈的市场经济中，审计职业界面临的审计风险越来越大。 随着现代审计复杂程度的提高，仅依赖传统审计理念很难发现企业财务中的错误，对于某些隐藏较深的舞弊行为更难侦破，因此存在的审计风险就更为突出。而处于目前这个“诉讼爆炸”的时代，深口袋责任理念使审计工作承担起的责任和风险就更多。对于社会公众及报表使用者来讲，通常不清楚审计人员的作用，对审计人员抱有过高期望，无法辨认审计失败和经营失败之间的差别，在遭受损失时因对经济利益的关注对审计人员提出过高要求。因此，对于独立审计主体会计事务所来讲，其在执业过程中无时无刻不存在着一种潜在的风险。 在我国现有的事务所中，绝大多数为有限责任制，注册资本较低，风险承受能力较差，一有疏忽，潜在的风险就变成了现实的风险。而风险一旦变成损失，往往是致命的。因此，审计中介机构不得不对审计风险进行重新认识，并努力争取控制和避免更多的审计风险。因此，对独立审计风险的控制机制的研究，改进我们的审计思路，争取控制和避免审计风险，对于指导我国独立审计行业的发展具有重要的现实意义。 1.2研究内容与方法 本文通过深入研究审计风险概念、审计风险要素，并结合最新的经济环境探寻审计风险形成的原因，以六盘水安信会计师事务所为研究对象，阐述了其审计风险的现状，并针对现状给出了自己对如何降低会计师事务所的审计风险给出了具体建议。 本文的突破点在于通过采取理论分析与实证研究相结合的方法，希望有助于审计职业界和社会公众对审计风险的理解和认识，有助于审计从业人员在实务过程中更好的识别、评价、控制所面临的审计风险。带动我国审计实践及会计师事务所事业更快发展，在积极的实践探索中使风险基础审计更加完善，有效控制审计风险。 本文立足于审计学原理,运用已有的审计理论,在对独立审计风险审深入分析研究的基础上,运用理论联系实际的研究方法,完成创新研究。本文对独立审计风的内涵、特征、理论基础以及实务中的审计流程进行详细介绍,并与真实的案例分析相结合,对现代风险导向审计模式在六盘水安信会计师事务所进行实例研究,最终得出研究成果。本文采取理论与案例相结合的研究方法进行深入研究。 法。 2 独立审计风险相关基本理论 2.1 审计的概念及发展历史 审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程序而客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织的过程。同年，美国审计总局对审计下的定义是：审计一语，包括审查会计记录、财务事项和财务报表，但就审计总局的全部工作来说，它还包括如下内容：①查核各项工作是否遵守有关的法律和规章制度；②查核各项工作是否经济和有效率；③查核各项工作的结果，以便评价其是否已有效地达到了预期的结果（包括立法机构规定的目标）。 1844年英国议会制定了公司法，以法律制度的形式明确要求企业设置监事之职行使内部审计的权力，从而初步确立了近代内部审计制度。20世纪40年代以后，跨国公司迅速崛起，使公司管理环境更加复杂，企业管理者需要随时对本企业的财产、会计记录和经营情况进行审查。于是，企业管理者从职工中选拔具有经营管理知识和能力的特殊人才，让他们从企业自身的利益出发，对公司的管理责任进行经常性的监督。这些人员被称为“内部审计人员”，其组成的机构被称为“内部审计机构”。1941年对现代内部审计而言是具有里程碑意义的一年。这一年，维克多?布瑞克出版了世界第一部内部审计专著《内部审计——程序的性质、职能和方法》，约翰瑟?斯顿倡导下成立的世界第一个内部审计组织“内部审计师协会”，从此瑟斯顿被称为“内部审计师协会之父”。现代内部审计之父是美国的劳伦?B索耶，代表作包括《现代内部审计实务》（1973）、《现代内部审计》（1974）、《管理和现代内部审计》和《内部审计手册》 2.2 审计风险的涵义 风险存在于自然科学、政治、军事以及经济生活的诸多方面，但人们至今还未能给风险下一个系统的定义。可以肯定的是，风险包括以下两大方面：一是其发生具有