案例6-11.doc

PAGE 【案例6-1】 康健医疗器械有限公司重大错报风险评估 背景资料 武松是德信会计师事务所的审计经理，目前正在对一个潜在审计客户的情况进行了解，该潜在审计客户就是康健医疗器械有限公司。康健医疗器械有限公司成立于1995年，公司目前已形成科、工、贸一体发展的格局，业务涉及医疗器械、实验仪器等领域，已成为医疗仪器、医用材料、医用设备的开发、经营为主要业务的名优企业。 1.与康健医疗器械公司财务总监宋江的会晤 2008年12月1日，武松与康健公司的财务总监宋江进行了会晤，通过此次会晤，武松了解到康健公司的下列一些情况： （1）康健公司的结账日是12月31日，公司希望聘请德信会计师事务所担任其2008年财务报表审计的审计师。宋江从2008年6月开始担任该公司财务总监，是在该公司前任财务总监被解聘之后。公司的前任财务总监已经就告诉的不公平解聘向法院提起了诉讼，目前诉讼正在法院审理之中。 （2）康健公司生产的医疗器械、医疗材料等主要销售给医院和诊所，但是由于激光医疗器械在过去四年中被广泛地使用，传统的金属材质医疗器械的市场需求出现了大幅的下降，而该类医疗器械的销售收入在2007年占到了公司总体销售收入的75%。康健公司已经决定将生产方向转向激光医疗器械，但是相关产品的研究开发尚处于起步阶段。康健公司的执行总裁对于正在研发的激光医疗器械最终获得药监部门准许商业生产的批准充满信心，到那时激光医疗器械的生产将取代现在的传统医疗器械的生产，并成为公司的主要收入来源。康健公司已经聘请了一位科学家主持激光医疗器械的研发工作，并对原来的研发车间进行了扩建，修建了一个大型实验室。 （3）康健公司的很大一部分销售收入都是来源于一些医药代表，他们是医疗器械市场上的一些中介机构或人员，并不是康健公司的雇员。这些医药代表根据他们为康健公司创造的销售收入的一定百分比获取佣金。这种营销模式在医疗器械市场上十分普遍，绝大多数的制造商都是利用这些医药代表作为其产品的市场营销或分销方式。 （4）康健公司将其生产厂设在东南亚的一个国家，因为那里的运营成本和人工成本都很低。生产厂的日常运营由一个当地的经理负责，该经理会定期前往公司总部于公司高层管理人员进行会谈。海外工厂生产的医疗器械会通过飞机运输到国内。海外工厂的厂房和生产设备都是康健公司的资产，但是这些设备都是在公司建立初期购置的，而且也主要是用于生产传统金属材质医疗器械的设备。 （5）康健公司与东亚银行签订了可以自动透支的银行账户使用协议，在规定的授信额度内，公司可以随时透支使用其银行账户，康健公司几乎每个月都会使用其透支权限。目前，康健公司正在与东亚银行就一笔较大数额的银行贷款进行洽谈，公司希望在贷款合同中采用变动利率，但是贷款合同的具体条款还需要在银行审核过公司2008年财务报表后才能最终确定。 2.与康健公司现任审计师吴用的沟通 在征得康健公司的同意后，武松与康健公司的现任审计师吴用取得了联系。吴用是一家小型会计师事务所的两个合伙人之一，武松从吴用处获得了以下信息： （1）吴用的事务所担任康健公司的审计师已经三年了，三年前康健公司与当时的审计师因为审计费用问题发生了争议。吴用的事务所因为规模较小，运营成本较低，因此就接受了康健公司提出的较低的审计收费，并接替了当时的审计师。由于吴用事务所的审计工作通常耗费的时间较少，收费也较低，康健公司一直都很满意。 （2）吴用谈到在审计过程中他们也发现康健公司的内部控制十分薄弱，尽管当时吴用的事务所也向该公司的高级管理层提出了改善建议，但是公司管理层始终没有对其会计系统进行改善的兴趣，因为他们认为那将是浪费金钱的事情。另据吴用称，税务部门曾经两次对该公司展开调查，但是吴用的事务所没有参与，因为他们不是税务方面的专家。后来听说康健公司执行总裁已经解决了这些事情，吴用相信针对公司的税务调查现在应该结束了。 （3）吴用称，在审计过程中他们从来没有遇到过获取公司会计账簿和记录的障碍，但是有一次，康健公司的运营总监称先前提供的现金日记账是搞错了，之后又拿来一份所谓的正确版本。他们没有发现为什么公司会有两本现金日记账的原因，但是因为公司的现金数额并不是很大，所以就没有过多地给予关注。 （4）在谈及辞去康健公司审计师的原因时，吴用是这样表示的：“我们辞去康健医疗器械有限公司审计师的原因在于审计的工作量对于我们这样一个小型事务所而言负担太重了。康健公司是我们唯一的一家审计客户，鉴于我们已经将未来的发展方向定位为集中提供非审计服务，因此我们决定不再担任康健公司的审计师。” 3.武松发现的关于康健医疗器械公司的一份剪报 武松在2008年12月2日的《城市商报》上看到一则关于康健公司的新闻，新闻中提及康健公司因为扩建大型实验室而涉嫌违反了城市规划条例。因为康健公司修建实验室的用地已经被市