蜀山公司存货监盘审计案例分析【】.ppt

存货监盘审计案例 蜀山公司为例 组长：陈莉 组员：马瑞 耿星河 江亚峰 一、学习目标： 1.掌握注册会计师对存货审计所实施的审计程序 2.掌握注册会计师对存货进行审计时应获取的审计证据 3.了解存货审计中利用内部审计结果时应注意的问题 参考文献： （一）企业会计准则（2006年颁布） 《企业会计准则第1号—存货》 （二）审计准则（2006年颁布） 1.《中国注册会计师审计准则第1311号—存货监盘》 2.《中国注册会计师审计准则第1411号—考虑内部审计工作》 二、思考题： 1.蜀山公司存货认定方面是否存在重大错报风险，可能存在哪方面的错报风险？ 2.在本案例中，注册会计师执行的存货监盘程序是否到位？ 3.注册会计师对蜀山公司2009年出具标准无保留意见的审计报告是否合适？为什么？ 三、案例背景： （一） 公司情况 蜀山股份有限公司（简称蜀山公司）是一家以农副食品加工为主，兼营化工行业的上市公司。它的前身是蜀山饲料有限公司，是由蜀山饲料有限公司整体变更并以发起方式成立的股份有限公司，注册地在四川省成都市。2004年2月，经中国证券监理委员会核准，蜀山公司公开发行A股。 蜀山公司经营范围广泛，公司规模庞大，原所属行业为农副食品加工业，2008年5月31日收购永吉股份有限公司后，增加了化工行业。 在农副食品加工方面，蜀山公司的经营业务包括：生产和销售饲料、饲料添加剂、饲料原料以及农副产品等。 在化工方面，蜀山公司的经营业务包括：生产、销售和开发聚氯乙烯及其系列产品等。 项目 2009/12/13 2008/12/31 变动率 资产合计 561,122 515,564 8.84% 其中：存货 101,185 53,230 90.09% 营业收入 1,037,818 1,030,255 0.73% 其中：主营业务收入 1,029,755 1,019,611 0.99% 营业成本 941,834 840,282 12.09% 净利润 14,255 14,996 -4.94% 蜀山公司2008和2009年度主要会计数据和财务指标 蜀山公司2009年度分行业销售情况 蜀山公司2009年度主营业务分地区销售情况 （二）存货管理政策： 1.存货的分类：原材料，在产品，库存商品，在途物资， 周转材料，消耗性生物资产，包装材料，发出商品委托加工物资等。 2.发出存货的计价方法：按取得时的实际成本入账，领用、发出按加权平均法核算。 3.存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。 4.存货的盘存制度：采用永续盘存制度。 5.低值易耗品和包装物的摊销方法： （1）周转材料在领用时，单位价值500元以上的采用五五摊销法，单位价值500元以下的一次性摊销。 （2）包装物在领用时采用一次摊销法。 (三）注册会计师实施的主要审计程序 国信会计事务所一直承担蜀山公司财务报表审计工作。在2009年度审计工作中，针对蜀山公司分子公司多、分布地区广的特点，选择了30%左右（约20家）分子公司进行现场预审，并于期末对蜀山公司存货监盘工作实施了如下程序： 一.2009年12月31日，对蜀山公司的总部及化工板块子公司的存货9983万元（占存货总净额的9.87%）实施了监盘程序。盘点结束后，注册会计师编写了存货监盘小结，结论为存货账实相符。 二.对于蜀山公司除总部及化工板块子公司外的其他个分子公司的期末存货的监盘工作，注册会计师考虑利用蜀山公司内部审计工作以确认存货的存在性。 (四）审计结果 注册会计师认为，蜀山公司内部审计执行力较强，认真履行了职责，可以信赖。因此，注册会计师可以信赖并直接利用饲料及食品加工板块分子公司的年终实物资产的盘点结果，不再进行监盘工作。 注册会计师认为，以上程序，包括直接实施的存货监盘程序结果，证明了存货的存在性与完整性，并最终出具了标准无保留意见的审计报告。 答案： 一.蜀山公司存货认定方面是否存在重大错报风险，可能存在哪方面的错报风险？ 1、存在重大错报风险 2、影响存货重大错报风险可能包括： (1)、存货交易的数量和复杂性，蜀山公司属于制造业企业，交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险； (2)、成本基础的复杂性，原材料和直接人工等直接费用的分配比较简单，但间接费用的分配比较复杂； (3)、产品多元化：蜀山公司经营范围广泛，公司规模庞大，审计时可能要