第五节 金融机构往来.pptVIP

第五章 金融机构往来的核算 商业银行与中央银行往来实务操作流程 一、商业银行准备金存款账户的开立 一、商业银行准备金存款账户的开立 二、异地结算转汇的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 收到划来款项的商业银行 异地收到汇入资金的中央银行 收报行 汇入行 1．汇出行委托中央银行转汇的会计分录为： 借：××科目——××户 贷：存放中央银行款项 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 二、异地结算转汇的核算 2．发报行受理商业银行转汇业务，通过联行往来划拨款项，会计分录为： 借：××银行准备金存款——××户 贷：联行往账 3．收报行收到发报行的报单，为汇入行收账并将汇划凭证交汇入行。其会计分录为： 借：联行来账 贷：××银行准备金存款——××户 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 二、异地结算转汇的核算 4．汇入行收到划来款项，为收款人收账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：××科目—— ××户 （二）通过跨系统商业银行转汇的核算 　　未建立系统内联行的商业银行，向异地系统内行处或异地跨系统行处汇划限额以下的资金，可以通过当地建立有联行系统的商业银行转汇。 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 二、异地结算转汇的核算 1．会计科目的设置 负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。同业存入款项时，记入贷方；清算同业往来差额时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行吸收的同业存放款项。 资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。存入同业款项时，记入借方；清算同业往来差额时，记入贷方。期末借方余额，反映商业银行存放在同业的各种款项。 存放同业 同业存放 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 二、异地结算转汇的核算 2．账务处理 （1）汇出地为双设机构地区的处理 　　汇出地为双设机构地区是指汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构。当发生异地汇划款项业务时，汇出行先直接或通过同城票据交换将汇划款项凭证交给跨系统的转汇行，再由转汇行通过本系统内的联行往来将款项划往汇入行，即采取“先横后直”的转汇方式。 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 农业银行 交通银行 交通银行 跨系统汇款10万元以下 乙地 甲地 借：联行科目 贷：吸收存款—活期存款 （收款人户） 借：存放同业—工行户 贷：联行科目 先横 后直 借：吸收存款—活期存款（汇款人户） 贷：同业存放—交行户 “先横后直”转汇方式处理程序 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 （2）汇出地为单设机构地区的处理 　　汇出地为单设机构地区是指汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构。当发生异地跨系统转汇业务时，应由汇出行将款项先通过本系统联行划转汇入地联行机构（转汇行），再由其转划给汇入行，即采取“先直后横”的转汇方式。 二、异地结算转汇的核算 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 工商银行 中国银行 工商银行 跨系统汇款10万元以下 乙地 甲地 借：存放同业－工行户 贷：吸收存款—活期存款 （收款人户） 借：联行科目 贷：同业存放—中行户 先直 后横 借：吸收存款—活期存款（付款人户） 贷：联行科目 “先直后横”转汇方式处理程序 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 二、异地结算转汇的核算 （3）汇出地、汇入地均为单设机构地区的处理 　　汇出地、汇入地均为单设机构地区办理跨系统汇划款项时，要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地。汇出行先通过本系统联行将款项划至转汇地的联行（代转行），再由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，跨系统转汇行通过联行划转款项至汇入行转入收款人账户。这种方式称作“先直后横再直”的转汇方式。 第二节 商业银行之间往来的核算 金融企业会计 四、再贷款与再贴现的核算 （三）再贴现业务的核算 1．受理再贴现的核算 中央银行