中级财务会计学朱国泓第27章.ppt

第27章 现金流量表 27.1 现金流量表概述 27.1.1现金流量表的特征 以现金及现金等价物为基础，而不是营运资本。 报告现金收支总额而不是净额。 重新划分现金收支的类别和定义。 27.1 现金流量表概述 27.1.2现金流量表的作用 现金流量表可以提供企业现金流量情况，与资产负债表和收益表结合，对企业整体财务状况做出客观的评价。 现金流量表有助于投资人和债权人评价企业的偿债能力和支付股利的能力。 现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力。 现金流量表可以用来侦测一些财务造假的公司。 27.2 现金流量的编制基础、分类及其结构 27.2.1现金流量表的编制基础 编制基础：现金和现金等价物 “现金”，除了列示于资产负债表的现金（它平时通过现金账户核算的库存现金）之外，还包括了企业随时可以动用的存款。这些随时可以动用的存款主要指“银行存款”账户核算的存入金融企业的资金以及“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。必须注意的是，这些存款和其他货币资金必须是随时可以动用的，否则不能视为这里所指的“现金”。 27.2 现金流量的编制基础、分类及其结构 27.2.1现金流量表的编制基础 编制基础：现金和现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限