公司成本核算制度qznhpbol.docVIP

第一章 总则 第一条 为了规范成本核算程序，充分发挥会计工作的反映和监督职能，提高公司管理水平，根据《企业会计制度》，并结合本公司具体情况，特制订本制度，作为成本核算及成本管理工作的依据。 第二条 本制度所称成本，是指产品生产过程中所有支出，包括所有的原材料、包装材料、人工费、燃料及动力和制造费用。 第三条 本公司采用品种法结合分步法对自制半成品和成品进行成本计算，将成品的加工过程分为上手加工和下手加工两个步骤。 第四条 每月底计算成本一次，计算期与月度会计报表一致。 第五条 本公司各类成本和费用，依权责发生制原则记入各成本项目，低值易耗品采用一次转销法。 第六条 成本项目设置为：面料、里皮、上手辅料、鞋扣、下手辅料、鞋底、中底、包装材料、工资、燃料及动力、制造费用。 第七条 人工费、燃料及动力、制造费用按照约当产量法在完工成品和在产品之间分摊。 第八条 本公司库存的原材料、半成品、成品盘亏或毁损，首先作为待处理财产损溢进行核算，根据造成毁损的原因依其性质分别按下列方式办理： 1、属于计量收发差错和管理不善等原因造成的短缺，应先扣除过失人的赔偿，将净损失计入管理费用； 2、属于自然灾害等非常原因造成的毁损，应先扣除可收回的残余价值，可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，将净损失计入营业外支出。 第九条 本公司生产过程中上手在制品盈亏由完工半成品鞋帮分摊；下手在制品盈亏由完工成品分摊；工废产品成本由责任人承担。 第十条 本公司通过事前预测、事中控制、事后分析，全方位的对成本进行管理。 第十一条 编制成本报表，按成本项目分别列示各种型号产品的总成本和单位成本。 第二章 材 料 第十二条 记入成本的材料包括以下三类： （一）、直接材料：指直接计入各种产品成本的主要材料，包括牛皮、里皮、鞋扣、鞋底、中底； （二）、间接材料：指通过一定比率系数分摊计入各种产品成本的所有辅料，包括上手各种辅料和下手各种辅料； （三）、包装材料：指产品的内、外各种包装材料，包括鞋盒、手提袋直接包装材料； 外箱、打包带、打包扣、包装袋或包装纸、拷贝纸、填充纸等间接包装材料。 第十三条 牛皮作为直接材料直接记入各产品面料成本，定额内出库根据BOM清单的用量自动出库，节超定额部分为退补出库。生产出库和退补出库直接记入各产品成本。对加工过程中因质量问题需要修复的鞋帮而耗用的皮料，按各产品定额出库金额标准分摊记入各产品面料成本。 第十四条 里皮包括外购和自制两部分，外购里皮根据核定的单价直接记入各产品成本；自制里皮，根据内部计算的单价直接记入产品成本。 第十五条 鞋扣作为直接材料根据上手BOM清单的用量直接记入各产品成本。 第十六条 上手、下手辅料作为间接材料按一定比率系数分摊记入各产品上下手辅料成本。辅料分配系数：男单1.0、女单0.6、男棉1.0、女棉1.2、男凉1.0、女凉0.4、男沙滩0.6。 第十七条 鞋底、中底作为直接材料直接记入各产品鞋底、中底成本，鞋底、中底按鞋帮出库数量1︰1出库，超定额退补出库直接记入各产品成本。 第十八条 包装物：鞋盒、手提袋按产品类型平均成本直接记入各产品包装成本；外箱及其他包装材料按一定系数分配记入各产品包装成本，分配系数为男鞋、男凉1.0；女单0.8；女凉0.6；男棉、女棉1.15。 第十九条 材料出库计价 1、材料生产出库、内部调拔、对外销售均按月末加权平均价格计算。 2、各分公司、美容中心领用的各种材料用于售后服务的，作为其他出库，按月末加权平均价格计算计入营业费用。 第三章 直接人工 第二十条 成本项目中的直接人工按产品类型的工资定额（车间工人）和每月约当产量计提，每年末根据实际发放工资对定额标准进行修订，若工时标准及工价标准等遇较大调整时，要及时调整工资定额标准。 第二十一条 约当产量，上手、下手工序均占50%，在制品平均完工程度为50%。 第二十二条 生产部门管理人员工资记入制造费用，行政管理人员工资记入管理费用，营销人员工资记入营业费用。 第四章 制造费用 第二十三条 制造费用指生产过程中，除直接材料、直接人工外，所发生的一切用于产品生产的其它费用。制造费用的构成如下：工资、福利费、折旧费、租赁费、修理费、办公费、运输费、低值易耗品、劳动保费用、机物料消耗、货车费用、刀模、鞋楦、注塑鞋模、其他。 第二十四条 制造费用的分摊按工资费用分配率分别计入各种产品成本。 第五章 燃料动力 第二十五条 燃料动力是指生产过程中耗用的水费、电费、燃油费等，分摊按工资费用分配率分别记入各种产品成本。 第六章 成本核算 第二十六条 把生产流程划分为上手车间、下手（成型）车间、中间设置半成品库。 1、上手车间：首先制作上手投产计划单，设置上手BO