(物业企业会计课件)第八章投资的核算.ppt

第八章　投资的核算 第八章　投资的核算 第一节　交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 　　交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 　　例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 (一) 交易性金融资产的定义 第一节　交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 　　企业会计准则在初始确认时把金融资产划分为四大类：即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收帐款及可供出售金融资产。交易性金融资产属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。同时规定交易性金融资产最重要的特征就是企业持有的目的主要是为近期出售，通常用于从价格或交易商保证金的短期波动中获利。也就是按投资时间划分的短期投资 （二）交易性金融资产的确认与计量 1．交易性金融资产的确认 第一节　交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 　　对于交易性金融资产的初始计量，企业应当按照公允价值计量，交易费用在初始确认时，直接计入当期损益。 　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 　　对于交易性金融资产的后续计量，企业应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费