会计大学路第六章第七章会计账簿和会计凭证 山财.ppt

第六章 会计凭证 第五章 会计凭证 [内容提示] 第一节：会计凭证的概念、意义、种类 第二节：原始凭证的填制和审核 第三节：记账凭证的填制和审核 第四节：会计凭证的传递与保管 第一节会计凭证的概念、意义、种类 一、会计凭证的概念 ◆提供记账依据； ◆强化内部控制； ◆监督经济活动健康开展。 三.会计凭证的种类 会计凭证——原始凭证和记账凭证。 1、原始凭证 （1）原始凭证的定义 原始凭证又称原始单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的用来作为办理经济业务手续，载明经济业务的执行或完成情况，明确经济责任的书面证明。 （2）原始凭证的种类：按来源分类 自制原始凭证：按填制手续和内容分类 自制原始凭证：简称自制凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的凭证 ●一次原始凭证：简称一次凭证，是只反映一项经济业务，或者若干项同类经济业务，其填制手续一次完成的原始凭证。如商品、材料入库时，由保管人员填制的入库单、材料验收单 ●累计原始凭证，简称累计凭证，是用来连续地反映企业在一定时间内不断重复发生的若干项同类经济业务，其填制手续随着经济业务的发生而分次进行的原始凭证。以工业企业用的限额领料单为例。 ●汇总原始凭证：又叫原始凭证汇总表，是指根据许多同类性质的原始凭证汇总编制的原始凭证。为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干同类性质的经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，即汇总原始凭证。如商品销售汇总表，发出材料汇总表，工资汇总表等等 外来原始凭证 外来的原始凭证：简称外来凭证，是指本单位在与外单位或个人发生经济往来时取得的由外单位或个人填制的凭证。例如，企业采购材料时，从外单位或个人处取得的发货票 原始凭证的种类：按其格式的分类 原始凭证按其格式的不同，分为通用凭证和专用凭证两种。 （1）通用凭证，是指在全国或地区、系统范围内，规定统一格式和使用方法的原始凭证。 2、记账凭证 （1）记账凭证的定义 记账凭证又称记账凭单，是由会计部门根据原始凭证编制的，作为登记账簿直接依据的书面证明。 (2)记账凭证的种类 A按记账凭证按经济内容分类 收款凭证：是会计人员根据反映库存现金、银行存款收款业务的原始凭证编制的记账凭证。它包括库存现金收款凭证和银行存款收款凭证。 在经济业务比较简单，会计人员较少的单位，为了简化凭证种类，也可只使用一种记账凭证用来登记各种不同的经济业务，这种记账凭证一般为通用记账凭证 B按记账凭证编制的方法不同分类 ●单式记账凭证，是在一张记账凭证上面，只反映同一经济业务会计分录中的一个账户名称，同一经济业务的会计分录中涉及到几个账户名称，就要填在几张记账凭证中。 ▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 ●复式记账凭证，是一张记账凭证反映同一经济业务的会计分录，这一会计分录无论涉及到几个账户名称，都填在一张记账凭证中。 第二节 原始凭证的填制和审核 （一）原始凭证的基本内容 各种原始凭证应该具备的基本内容包括： 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、接受凭征单位的名称； 4、经济业务的内容(包括实物数量和金额)； 5、填制单位和填制人员的签名盖章； 6、凭证的编号。 （二）.原始凭证的填制方法与要求 1、填制方法 （1）外来原始凭证： 由其他单位经办人员按要求填制。 （2）自制原始凭证： 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。 2、填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时 二、原始凭证的审核 为了保证原始凭证的合理性、合法性和真实性，会计人员必须对各种原始凭证进行严格的审核，这是会计监督的重要环节。 （一）原始凭证审核的内容 审核原始凭证包括以下几个方面： 1、审核原始凭证的合法性。 2、审核原始凭证的真实性 3、审核原始凭证的合理性。 4、审核原始凭证的正确性。 原始凭证审核后的处理方法 1、对于合理、合法、真实可靠、符合要求的原始凭证应按规定办理会计手续，编制记账凭证，并将原始凭证作为记账凭证的附件，加以妥善保管，不得丢失、毁坏。 2、对业务真实，只是内容不完整，手续不齐备，或计算上、文字上有错误的原始凭证，应予以退回，督促有关人员补办手续，更正错误，然后按正常