会计处理和企业所得税差异分析和纳税调整风险防范.pptVIP

计提的各类准备金 条例：不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得在税前扣除。 ---金融企业、证券和保险公司 2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。---国税函[2009]202号 计提的各类准备金 以前年度会计计提,但税收不得扣除的,作了纳税调增处理;新税制也不得税前扣除;--如存货跌价准备固定资产减值准备、长期股权投资减值准备等 以前年度会计计提,但税收可以按规定标准计提的:如坏帐准备 没有余额的,按新税制在发生损失时申报扣除 有余额的,先使用以前年度余额 2008年1月1日以前计提的各类准备金余额处理 2008年以前（不含2008年）已计提并在税前扣除的坏账准备金不做调整，但在2008年（含2008年）以后实际发生坏账损失，应先冲减已在2008年（含2008年）以前已在税前扣除的坏账准备金。 如果 坏账准备金余额〉当年实际发生的坏账损失，不能扣除，差额留待以后年度发生坏账损失时再冲减 坏账准备金余额〈当年实际发生的坏账损失，差额可在税前扣除 坏帐损失须进行专项申报 例 　 行次 例1 例2 例3 会计分录 2007年末坏帐 准备金余额 1 800 800