新企业所得税纳税调整与纳税申报表的编制.PPT

四、资产类的调整内容填报 * 3、应注意的问题 ◆减值准备转回。在计算财产损失金额时，应按有关资料账面净值，加上计提税前没有扣除的减值准备，作为应确认的财产损失金额。 ◆国税发〔2003〕45号文件下发之前接受捐赠的资产； ◆国家统一的清产核资和产权重组等评估增值以外的，其他情形的资产评估增值。 ◆会计上是按企业资产账面净值确认损失金额，税法则是按原值扣除税法规定的以前年度已税前扣除的折旧额、摊销额，再扣除可回收金额为损失额。 注意不要用会计账面折旧、摊销额替代税法允许税前扣除的折旧、摊销额。 四、资产类的调整内容填报 * ◆对于发生在国税发〔2000〕118号文件发布以前，对外初始投资的资产评估增值额。对外投资评估增值额并入当年所得征收所得税，是从国税发〔2000〕118号文件发布之后开始的，此前的对外投资评估增值额并没有征收所得税； ◆对于发生在国税发〔2000〕118号文件发布以后，对外初始投资的资产评估增值额，作为递延所得在投资交易在随后不超过5个纳税年度内平均摊转，对确认损失年度尚未摊转的评估增值递延所得。 四、资产类的调整内容填报 * （二）第43行“2.固定资产折旧”的填报