第二章施工企业会计核算基础4y1oxcog.ppt

（二）账薄可以按照不同的标准进行分类 （1）按照账薄的用途分类，可分为序时账薄、分类账薄、备查账薄。 （2）按照账页格式的不同，可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。 * 三、总账、明细账和日记账的设置与登记 （一）总账 总账，又称总分类账，是根据会计科目开设，用以分类登记会计主体的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、成本费用和收入成果等的总括核算的账簿。总账一般采用三栏式账页，业务简单，账户设置较少的单位也可以按所有账户开设账页。 总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以通过汇总记账凭证分次或按月登记。 * （二）日记账 日记账是按时间顺序记录经济经济发生情况的账簿。 现金日记账是根据同现金收付有关的记账凭证（收款凭证和付款凭证），由出纳人员按时间顺序逐日逐笔登记的，每日终了，应该结算出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金的收、支结存情况。 银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收付款凭证和将现金存入银行时填制的现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。 * （三）明细账 明细账，也称明细分类账，是根据总账科目所属明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料的账簿。明细账是会计资料的基础环节。利用明细账，可以对经济活动信息或数据作进一步加工整理和分析，也能为了解会计信息的形成提供具体资料和有关线索。 明细账三种格式： 三栏式、数量金额式和多栏式。 * 三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式与总分类账格式基本相同，它只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种明细分类账一般适用于只需要进行金额核算而不需进行数量核算的往来结算账户，如各种应收账款、应付账款和备用金的明细核算。 * 数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的财产物资类账户，如原材料账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结存的数量和金额的详细资料。 * 多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是根据经济经济的特点和经营管理的需要，在一张账页上按明细科目分设基于专栏，集中反映有关明细核算资料的账簿，适用于有关费用、成本、收入、成果类明细分类账户。 * 其他辅助账簿 其他辅助账簿，又称备查簿，是为日记账、分类账等账簿未能反映和记录的事项进行补充登记而设置的，主要用于记录一些供以后查考的经济事项。如各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。 * 四、对账和结账 （一）对账 为了总括反映某一时期内（月份、季度、年度）在账簿中已经记录的经济业务，保证会计账簿所提供会计资料的真实、完整，会计人员在登记账簿时，需要定期做好对账工作，作到账证相符、账账相符、账表相符。对账工作至少每年进行一次。 * 账目核对的主要内容： （1）账证核对是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证编号、内容、金额是否一致，记账方向是否相同。 （2）账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相等。 （3）账实核对是核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相等， （4）账表相符是核对会计账簿记录与会计报表有关内容是否相符。 * （二）结账 结账就是将一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上结算出本期发生额合计和期末余额，并将其余额转入按规定应转入的账簿或结转下期。即在将本期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余结转下期或者转入新账。 * 第六节 账务处理程序 账务处理程序就是指从原始凭证的审核、记账凭证的编制、明细账和总账的登记，到编制会计报表的全过程。合理安排和科学组织账务处理程序，对于改进账簿组织，便利会计工作分工协作，精简会计手续，提高会计工作效率和会计信息的质量，充分发挥会计工作的职能和作用。 * 一、记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的一种，它的特点是总账是根据记账凭证逐笔登记的。这种程序一般设置现金日记账、银行存款日记账和明细分类账，日记账和总账均采用三栏式账页，明细账根据管理需要设置。 * 记账凭证账务处理程序 ① 根据原始凭证填制记账凭证。 ② 根据原始凭证或记账凭证登记明细账。 ③根据记账凭证（或收款凭证和付款凭证）逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 * ④ 根据记账凭证逐笔登记总账。 ⑤ 月终，将现金日记账、银行存款日 记账的余额以及各种明细账的余额