第三讲 同一控制下企业合并财务报表的编制wwlvjukn.ppt

同一控制下企业合并股权取得日后连续各期合并财务报表的编制 沿用前例的有关资料，假设2009年度乙公司仍然实现净利润600万元，提取盈余公积金100万元，分配现金股利300万元。甲公司和乙公司2009年末的资产负债表及2009年的利润表如表所示。编制甲公司2009年合并工作底稿 。 * 甲公司2009年末资产负债表 现金 1500 存货 2500 长期股权投资 2000 固定资产 7500 各种负债 4800 股本 5000 资本公积 1500 盈余公积 800 未分配利润 1400 乙公司2009年末资产负债表 现金 600 存货 1500 长期股权投资 0 固定资产 3500 各种负债 3000 股本 1000 资本公积 400 盈余公积 300 未分配利润 900 * 甲公司2009年度利润表 （含利润分配部分） 营业收入 8000 减：营业成本 5000 营业费用 1000 加：投资收益 300 营业利润 2300 加：营业外收支净额 -300 利润总额 2000 减：所得税 500 净利润 1500 加：期初未分配利润 1100 减：提取盈余公积 300 分配股利 900 期末未分配利润 1400 乙公司2009年度利润表 （含利润分配部分） 营业收入 4000 减：营业成本 2500 营业费用 800 加：投资收益 0 营业利润 700 加：营业外收支净额 100 利润总额 800 减：所得税 200 净利润 600 加：期初未分配利润 700 减：提取盈余公积 100 分配股利 300 期末未分配利润 900 * 将长期股权投资调整为权益法反映（08、09各实现净利润300万） 借：长期股权投资 600 贷：投资收益 300 未分配利润——期初 300 抵销甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益项目 借：股本 1000 资本公积 400 盈余公积 300 未分配利润——期末900 贷：长期股权投资 2600 * 抵销甲公司投资收益与乙公司利润分配项目 借：投资收益 600 未分配利润——期初 700 贷：提取盈余公积