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模块二 外币业务与国际结算 【教学目的与要求】 本章要求学生了解外汇的管理、外汇的分类，购汇与结汇的程序，掌握外 汇汇率的折算与标价方法，掌握记账统账制的运用及汇兑损益的会计处理。 【教学重点和难点】 重点： 重点掌握外汇业务的管理和核算、外汇汇率的折算及标价方法。 难点： 国际贸易价格条款规则、记账统账制的运用及汇兑损益的会计处理。 【时间安排】8学时 【教学内容】 第一节 外汇与外汇管理 【教学目的与要求】 本节要求学生了解外汇的管理，外汇的分类，购汇与结汇的程序。 【教学重点和难点】 重点： 重点掌握外汇业务的管理和核算。 难点： 各国货币的兑换。 【时间安排】2学时 【教学内容】 一、外汇概述 （一）外汇和外币 外汇是外国汇兑的简称,它是指以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和资产。 1、外汇包括的内容： ( 1 )外国货币，它包括纸币和铸币。 ( 2 )外币支付凭证，它包括票据、银行存款凭证和邮政储蓄凭证。 ( 3 )外币有价证券，它包括政府债券、公司债券、股票、息票等。 ( 4 ) 其他外汇资产.。 2、外汇必须具备的条件：（必须同时具备以下三个条件） （1）、以外币表示的国外资产。 （2）、在国外能得到偿付的货币债权。 （3）、可以兑换成其他支付手段的外币资产。 外币是国外货币的简称，它是指本国货币以外的其他国家和地区的货币。外币仅仅是外汇的组成部分。 （二）、外汇的分类 外汇可以按不同的标准分类，主要有以下两种。 1、按外汇能否自由兑换分 （1）、自由外汇 目前全世界属于自由外汇的货币有50多种，使用最广泛的是美元、日元、 欧元、英镑、瑞士法郎和港元等。 （2）、记账外汇 2、按外汇的来源分 （1）、贸易外汇 （2）、非贸易外汇 如旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费、以及运输、邮电、银行、保险等部门业务的收支外汇。 （三）外汇汇率 1、外汇汇率的含义 外汇汇率简称汇率，又称汇价，是指一种货币折算为另一种货币的比率，也就是用某一种货币表示的另一种货币的价格，或外汇市场买卖外汇的价格。 2、外汇汇率的标价方法 （1）、直接标价法：它是指以一定单位的外国货币作为标准来折算本国货币的标价方法。目前大多数国家都实行直接标价法，我国国家外汇管理局公布的外汇牌价也采用这种方法。例如：1美元=8．27元人民币。 （2）、 间接标价法：它是指将本国货币单位固定不变，用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格，间接地显示出外国货币价值的标价方法。 美国和英国采用间接标价法。例如，美国采用的间接标价法1美元=0．6024英镑。 为了便于标价和记账，人民币和外汇业务所涉及的外币一般均以简写符号表示。如下表： 目前各国（地区）部分可自由兑换货币简写及符号 外币名称 货币符号 简写 单位及记账时辅币进位办法 英镑 港元 美元 瑞士法郎 德国马克 法国法郎 新加坡元 荷兰盾 瑞典克郎 丹麦克郎 挪威克郎 奥地利先令 比利时法郎 意大利里拉 日元 加拿大元 澳大利亚元 韩国圆 新西兰元 ￡ HK＄ US＄ SF DM FF S＄ F SKR DKR NKR ASCH BF LIT J￥ CAN＄ A＄或＄A WON NZ＄ GPB HKD USD CHF DEM FRF SGD NLG SEK DKK NDK SCH BEF ITL JPY CAD AUD W NZD 1镑=100便士 1元=100分 1元=100分 1法郎=100分 1马克=100分 1法郎=100分 1元=100分 1盾=100分 1克郎=100欧尔 1克郎=100欧尔 1克郎=100欧尔 1先令=100格罗申 1法郎=100分,记账时小数以下不计 1里拉=100分, 记账时小数以下不计 1日元=100分, 记账时小数以下不计 1元=100分 1元=100分 1圆=100分 1元=100分 注：各种外币的货币符号，系习惯使用的符号，简写系国际标准化组织规定的简写符号，目前两者均可使用，以逐步统一使用简写符号为原则。 3. 外汇汇率的分类 （1）按银行买卖外汇的汇率分：买人汇率（买入价）、卖出汇率（卖出价）和中间汇率（中间价）。 （2）按外汇交易的时间分：远期汇率（预期汇率）和即期汇率（现汇汇率）。 远期汇率与即期汇率之间的差额通常称为升水（远期汇率高于即期汇率）或贴水（远期汇率低于即期汇率）。 （3）按银行汇款的方式分：电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率。 （4）按汇率发生的时间分：现行汇率和历史汇率。 （5）按企业记账所依据的汇率分：记账汇率和账面汇率。 何谓记账汇率？它是涉外企业进行会计核算时所使用的汇率。正如《企业会计制度》119