税代备案增值税（一）.docx

增值税纳税申报与审核代理实务 　基本概念 　　增值税、营业税征税范围之间的关系。?　　 　　增值税的征税范围：在我国境内销售货物（有形动产）或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物。 进口退税行为：例题： 某企业外销产品离岸价人民币10000元，退税率13%。请按下面三种情况分别做会计处理。　　A.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1500元；　　B.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1000元，　　C.期末“应交税费—应交增值税”明细账余额为贷方1000元， 视同销售行为 例题： 1、下列项目进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　）。 　　A.用于集体福利的购进货物 　　 B.管理不善造成被盗的购进货物 　　C.水灾损失的购进货物 　　 D.购入某生产用的机器设备 　　E.购入行政用商务小轿车一辆 ? 视同销售行为 纳税义务发生时间 1.将货物交付其他单位或者个人代销 收到代销清单；收到全部或部分货款，发出代销商品满180天当天三者中较早一方 2.销售代销货物 销售代销商品时 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 货物移送当天 4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、免税项目 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费注意：个人消费包括纳税人的交际应酬消费 6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 ? 进项税抵扣： 例题：下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有(　)。 　　A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利 　　B.一般纳税人将自产产品用于基建工程 　　C.一般纳税人将自产产品用于股东分配 　　D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失 　　E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费 不得抵扣项目 备注 1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计） 2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。非正常损失货物不得抵扣的进项税额，需做进项税额转出处理；在企业所得税中，转出的进项税额经审核，可在所得额中扣除。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 5.上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 “客”（运费的计算抵扣）随“主”（运输的货物不能抵扣或者本身就是免税货物）变 例题：增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（　）。　　A.厂办公室购置办公用品　　B.外购钢材用于对外投资　　C.外购食用油发放给职工　　D.生产车间新添生产用机床 例题：关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（　）。　　A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣　　B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），自制固定资产的进项税额不作进项税额转出　　C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣　　D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣 混合销售行为——?一项行为，涉及增值税和营业税的征税范围 例题： 某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应（　）。　　A.全额申报缴纳增值税　　B.全额申报缴纳营业税　　C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税　　D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税 混合销售和兼营行为的区别 ? 　　1、混合销售：对于纳税人从事业务，如果一项业