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新企业所得税年度纳税申报表填报解读 2014年企业所得税汇算清缴应注意的若干问题 汇算清缴常见的争议问题解答 主讲人：财税实务专家王玲 新企业所得税年度纳税申报表填报解读 企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版） 修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。 A105000 纳税调整项目明细表 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 1 一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11） * * 　 　 2 　 （一）视同销售收入（填写A105010） * 　 　 * 3 　 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） 　 　 　 　 4 （三）投资收益（填写A105030） 　 　 　 　 5 　 （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 * * * 　 6 （五）交易性金融资产初始投资调整 * * 　 * 7 　 （六）公允价值变动净损益 　 * 　 　 8 （七）不征税收入 * * 　 　 9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040） * * 　 10 （八）销售折扣、折让和退回 　 　 　 　 11 　 （九）其他 　 　 　 　 12 二、扣除类调整项目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29） * * 　 　 13 　 （一）视同销售成本（填写A105010） * 　 * 　 14 　 （二）职工薪酬（填写A105050） 　 　 　 　 15 　 （三）业务招待费支出 　 　 　 * 16 　 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） * * 　 　 17 　 （五）捐赠支出（填写A105070） 　 　 　 * 18 　 （六）利息支出 　 　 　 19 　 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 　 * 　 * 20 　 （八）税收滞纳金、加收利息 　 * 　 * 21 　 （九）赞助支出 　 * 　 * 22 　 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 　 　 　 　 23 （十一）佣金和手续费支出 　 　 　 * 24 　 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 * * 　 * 25 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040） * * 　 * 26 （十三）跨期扣除项目 　 　 　 　 27 　 （十四）与取得收入无关的支出 　 * 　 * 28 （十五）境外所得分摊的共同支出 * * 　 * 29 　 （十六）其他 　 　 　 　 30 三、资产类调整项目（31+32+33+34） * * 　 　 31 （一）资产折旧、摊销 （填写A105080） 　 　 　 　 32 （二）资产减值准备金 　 * 　 　 33 　 （三）资产损失（填写A105090） 　 　 34 　 （四）其他 　 　 　 　 35 四、特殊事项调整项目（36+37+38+39+40） * * 　 　 36 　 （一）企业重组（填写A105100） 　 　 　 　 37 （二）政策性搬迁（填写A105110） * * 　 　 38 （三）特殊行业准备金（填写A105120） 　 　 　 　 39 （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010) * 　 　 　 40 （五）其他 * * 　 　 41 五、特别纳税调整应税所得 * * 　 42 六、其他 * * 　 　 43 合计（1+12+30+35+41+42） * * 　 　 纳税调整项目“税收调整金额”填报口径 一、收入类调整项目 （一）视同销售收入 填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。 1、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 　（1）用于市场推广或销售； （2）用于交际应酬； （3）用于职工奖励或福利； （4）用于股息分配； （5）用于对外捐赠； （6）其他改变资产所有权属的用途。 3、企业