大型企业.审计部操作流程及规范.pdfVIP

审计手册 工作规范 审计报告工作规范 一． 审计报告 审计报告，是指审计人员根据有关要求和规范，在实施了必要的审计程序后出具的， 用于对被审计单位或项目的现状以及改进建议发表审计意见的书面文件。内部审计报告是 内部审计人员整个工作的反映，表明审计人员的意见和建议，也是审计人员与被审计单位 的一种交流，因此，编制审计报告是整个审计工作中至关重要的一环。 二． 审计报告的目的 内部审计报告主要用于： 1．向公司各级管理层提供有用的审计信息。由于公司规模不断扩大，公司管理体系也日 趋庞大，公司各级管理层愈来愈需要来自专业部门的意见，以便监督和评价被审计单位的 内部控制和经营管理活动，作为内部控制系统中的重要部分，审计室可以通过审计报告就 被审计单位内部控制等方面的问题提供自己的专业意见。 2 ．帮助被审计单位改善他们的内部控制和提供经营管理水平。由于审计的独立性和审计 人员的专业技能，审计人员可以更加客观地看待被审计单位的现状，发现其中的问题，同 时就改进这些问题提出自己的建议。 3 ．内部审计报告还可在以下方面提供服务： （1）服务于内部审计人员 A 审计报告总结了审计工作的目的、范围和结果； B 审计主任用审计报告来评价审计人员的工作； C 审计人员用来评价自己对被审计单位的贡献； D 审计报告为审计后续工作提供方便。 （2 ）服务于外部审计人员 内部审计报告对于外部审计而言，是一项重要的信息来源，除了提供内部的具体经 营信息外，还有助于他们评估可在多大程度上依赖内部审计工作。此外，还可以提醒外 部审计人员应注意的特殊问题，有助于避免重复工作。 三．审计报告的基本要求 不同目的和不同审计类型的审计报告，其内容和要求并不完全一样，但以下几项标准 是衡量一个审计报告质量的基本准则： 1．及时性 最终的审计报告应是一份富于思考的专业文件，编写和审计查它必然要花费一定时间， 但是，太长的延误势必审计报告失去其应有的影响力，报告也可能因过时而失去作用，因 此，审计报告必须及时。当需要采取迅速的纠正措施时，审计师应提交非正式的口头或书 面进度报告。 2 ．准确性 审计报告中的事实和意见应当准确无误，所有审计证据应完全足以支持审计报告的意 见和结论。如果缺乏相当的准确性，公司领导和被审计单位会失去对审计报告的信赖。重 审计手册 工作规范 要的一点是，我们是在审计事实的基础上得出科学的审计结论，而不是去收集一些“证据” 来支持预先设定的“结论”。 尽早地与被审计单位讨论审计发现和审计报告的初稿是检查审计结果正确性的两个途 径。审计师与被审计单位对事实方面发生的意见分歧必须加以解决，对诸如审计师建议这 类意见可能存在异议，但是，对审计报告中包括的所有事项，审计师应尽最大努力与业务 管理部门取得共识。 此外，审计人员在审计报告中所陈述的事实、披露的审计发现、提出的审计意见都应 清晰明了，不应让读者产生误解和歧义。 3 ．相关性 审计报告不应对一些无关大局的小事过份强调，琐碎繁杂的内容不仅不利于提高审计 报告的质量，反而会影响公司领导和被审计单位对审计人员的看法。所以审计人员在撰写 审计报告时，应使用精炼的语言词句简明扼要地表达与审计目标相关的重要事项。 4 ．技巧性 技巧性主要是指审计人员在编写审计报告时应合理使用语法、句子结构、报告组织、 结构以及适当的排版等写作技巧，以保证和提高审计报告质量，包括： （1）采用谈话的写作方式，使报告更具准确性和易懂性，但应避免使用“我”和“你” 等代词； （2 ）语句应短小、简单，段落也应短小，一般应控制在 6-12 行内； （3 ）多用主动语态，主动语态通常更加简短、生动，与主动语态相比，被动语态会削弱 表现力，显得不够清楚。 （4 ）使用清楚、常见的词语，审计人员必须不断地对措词进行推敲，以求具体和准确。 例如，“注意”是常用的词，但它不能明确是指亲眼所见，还是从别处间接得来。 （5 ）使用适当的标题，一般一页纸上应有 1~2 个标题，最多不超过 4 或 5 个。 （6 ）适当地使用重点符号和空白间隔。 （7 ）适当地使用图表和脚注。 5 ．建