例1：某企业各辅助车间本月共发生生产费用73326元.docVIP

PAGE PAGE 1 例1：某企业各辅助车间本月共发生生产费用73326元。月末，E辅助车间完工工具一批,其计划成本3400元,实际成本3250元；F辅助车间本月为各单位提供的劳务费用: 为基本生产车间生产产品提供动力(该企业基本生产车间设有“燃烧及动力”成本项目)52830元,为该基本车间提供一般消耗动力9200元,为行政管理部门提供动力4100元,为销售部门提供动力3936元。 要求:(1) 编制完工工具交库的会计分录； (2)编制辅助生产成本费用分配的会计分录。 (该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算:该企业基本生产车间设有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃烧及动力”四个成本项目；辅助生产车间只设前三个成本项目)　 答：(1)完工工具交库： 借：低值易耗品 3400 贷：辅助生产成本 3250 材料成本差异—低值易耗品 150 (2)辅助生产成本分配： 借：基本生产成本—燃料及动力 52830 制造费用--基本生产车间 9200 管理费用 4100 营业费用 3936 贷：辅助生产成本 70076 例2：某企业设有修理和运输两个辅助生产车间、部门。修理车间本月发生费用18000元， 提供修理工时30000小时，其中：为运输部门修理1500小时，为基本生产车间修理24000小时，为行政管理部门修理4500小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生的费用为22000元，运输材料物资等40000吨公里，其中：为修理车间提供运输劳务2000吨公里，为基本生产车间提供运输劳务32000吨公里，为行政管理部门提供运输劳务6000吨公里。 要求：采用交互分配法计算分配修理、运输费用，编制有关的会计分录(辅助车间不设“制造费用”科目；写出计算过程,保留四位小数)。 答：(1)交互分配 ①分配率：修理费=18000/30000=0.6(元/小时) 运输费=22000/40000=0.55(元/公里) 分配费用：运输应分入修理费=1500×0.6=900(元) 修理应分入运输费=2000×0.55=1100(元) ②会计分录： 借：辅助生产成本—修理 1100 —运输 900 贷：辅助生产成本—修理 900 —运输 1100 (2)交互分配 ①对外分配额：修理费=18000+1100-900=18200(元) 运输费=22000+900-1100=21800(元) 对外分配劳务量：修理=30000-1500=28500(小时) 运输=40000-2000=38000(公里) 分配率：修理费=18200/28500=0.6386(元/小时) 运输费=21800/38000=0.5737(元/公里) 分配费用：基本车间：修理费=24000×0.6386=15326.40(元) 运输费=32000×0.5737=18358.40(元) 行政部门：修理费=4500×0.6386=2873.60(元) 运输费=6000×0.5737=3441.60(元) ②会计分录： 借：制造费用—基本生产车间 33684.80 管理费用 6315.20 贷：辅助生产成本—修理 18200 —运输 21800 1．某企业2002年6月份应付工资为135650元，其中产品生产工人工资是123750元，车间管理人员工资是3000元，厂部管理人员工资是8900元；本月生产的甲、乙、丙三种产品，实际生产工时分别为5000、9500和15500小时。本月职工福利费计提比例为14％。 要求：(1)采用生产工人工时比例分配法分配生产工人工资及提取的职工福利费，并填人下列表中； (2)根据L述资料及分配结果编制工资和福利费分配的会计分录。 答案： 直接人工费用分配表 2002年6月 产品名称 实际生产工时 工资分配 福利费分配 直接人工费用 合计 分配率 分配金额 分配率 分配金额 甲产品 5000 123750 /3