《中国现行税制》第七节企业所得税.pptVIP

第七章 企业所得税 《中国现行税制》 所得课税概述 一、所得课税的概念 所得课税：是所有以纳税人各项所得或收益为课税对象课征的税种的统称 所得额：是所得税的课税对象 二、所得课税的类型 按纳税人不同，分为：企业所得税 个人所得税 第一节、企业所得税概述 一、概念 二、产生与发展 三、制度设计原则 四、所得税的特点 五、所得税立法原则 六、所得税的作用 一、概念 二、产生与发展： 英国1799年最早实施 我国： 1950年，工商业税、存款利息所得税、薪给报酬所得税 1958年，工商业税—集体企业，国企—利润上缴 1980年，中外合资经营企业所得税 《中华人民共和国企业所得税法》 于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过 本法自2008年1月1日起施行 1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止 三、制度设计原理 1.纳税人：独立法人、独立核算 2.税基：应纳税所得额 会计利润、成本核算 3.税率：累进税率、比例税率 理论与现实 4.税收优惠：直接优惠：法定减免 特定减免 间接优惠：税收抵免 税收豁免 加速折旧 四、所得税的特点 五、所得税立法原则 六、所得税的作用 第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、课税对象和税率 一、纳税人 二、课税对象 三、税率 第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、课税对象和税率 一、纳税人： 在我国境内的企业和其他取得收入的组织 包括外商投资企业和外国企业 不包括个人独资企业、合伙企业 企业： 居民企业：登记注册 管理机构 非居民企业：设立机构、场所 未设立机构、场所，但有来自我国境内所得 无限纳税义务、有限纳税义务 居民企业与非居民企业的区分 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　　 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生产经营活动的机构、场所。　 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（ ）。 A在福建省工商局登记注册的企业 B在日本注册但实际管理机构在福州的日资独资企业 C在美国注册的企业设在福州的办事处 D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 2、根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非居民企业的判断标准为( )。 A.所得来源地标准 B.登记注册地标准 C.实际管理机构所在地标准 D.生产经营地标准 E.所得支付地标准 所得确定原则：——有合法的来源——是纯收益——是实物或货币所得——包括来自境内、境外所得·所得来源地确认：—交易、劳务发生地--不动产所在地、动产：机构所在地--股息、红利等投资所得：分配所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费所得：支付所得者的所在地 全世界160个国家征收企业所得税，平均税率为28.6％ 2010－2015年，对年应纳税所得额≤3万元，其所得减按50％计算纳税，意味着税率降为10％。 （原规定：比例税率：33％ 两档照顾税率： 年应纳税所得额≤3万元，减按18％； 3万 年应纳税所得额≤10万元，减按27％） 第三节 计税依据与应纳税额的计算 一、计算公式 计税依据——应纳税所得额 权责发生制原则 应纳税所得额不同于利润总