《中国人民共跟国企业所得税法》跟《实施条例》讲解.pptVIP

《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》讲解 北京市东城区国家税务局 所得税管理科 讲 解 内 容 一、新税法的主要内容及新旧差异 二、纳税申报表的变化 （包括注销企业清算要求及申报表填报） 三、新、旧政策衔接思路 一、新税法的主要内容及新旧差异 如何理解“企业所得税”? 企业所得税_是对企业的应纳税所得额征收的一种税收，通俗的理解对收入减去为取得收入付出的各项支出以后剩余部分征税。 所得税与流转税的主要区别在于:企业所得税政策不仅对收入,同时对与取得收入相关的各类扣除项目（成本、费用、损失等内容）进行确认，涉及收入、费用成本、所有者权益等多项内容，相对较为复杂。 一、我国三次税制改革中所得税制的变化 企业所得税在我国经历了自建立到完善发展的三个重要阶段（80年代初、 90年代初、2008年） （一）80年代初第一次税制改革 －企业所得税税制初具雏形 （三）2007年实现两法合并 —企业所得税税制的深化变革对我 国经济社会的意义及深远影响 90年代初第二次税制改革，客观上对发展市场经济、吸引外资等方面发挥了重要作用。在我国一定时期的经济发展中发挥出应有的作用，但同时存在着很大的弊端。 1、内、外企业所得税双轨制产生的主要弊端：（1）企业所得税的计税基础不统一（2）税率及优惠政策不统一使外资企业享受着超国民待遇（3）法律设立规格及征管方式的差别对税收征管效率造成损害 所有这些弊端都严重制约了内外资企业的平衡发展，不能适应我国市场经济发展需要及WTO平等竞争的原则。特别是进入21世纪后，两税合并的呼声日渐强烈。 2、“两税合并”势在必行 一方面近年来我国经济持续快速发展，改革开放进程加速，为统一企业所得税制度奠定了良好的宏观经济基础。人均GDP（国民生产总值）2006年突破2000美元； 另一方面税收连续几年超额增长为统一企业所得税制度提供了充裕的财力支持和充分的操作空间，这时候进行“两法合并”改革，财政已经完全可以承受； 三是当前世界各国公司所得税改革的趋势集中表现为公司所得税综合税率的持续下降。有资料统计，全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6%，我国所以新税法采用的25%税率在世界上处于适中偏低水平。 全国人大2007年3月16日《中华人民共和国企业所得税法》、国务院常务会2007年11月28日通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，标志着内外资企业所得税的最终统一。 新税法最本质的变化是充分贯彻了公平税负原则，从根本上解决了长期存在的内资、外资企业因税收待遇不同导致税负差异过大的问题，为不同类型的企业发展创造了公平的税收环境。我国企业所得税制的根本性变革对整个税制发展做出贡献。(新旧税法的关系) 二、新税法及实施条例的主体结构（8章） 第一章－总则 企业所得税纳税人、纳税义务及税率等所得税总体内容的规定 第二章－应纳税所得额 应纳所得额的计算方法，是新税法中规定最详细的部分（其中又分为计算应纳所得额的一般规定、收入、扣除、资产等4项内容） 第三章－应纳所得税额 应纳所得税额的计算方法，（包括境外所得及境外抵免税额的计算）  第六章－特别纳税调整  新税法的新增内容，主要规定了防止关联企业关联交易的反避税政策第七章－征收管理  税务机关对企业所得税的征管要求第八章－附则 2008年1月1日起实施等内容 三、新税法及实施条例的具体内容及新旧差异（一）第一章－总则（国家主权的体现）1、企业所得税纳税人的概念：  居民企业（法人）、非居民企业     非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业大体分为两类： 一是境外设立并且实际管理机构不在境内，只在境内设机构、场所的外国企业； 二是境外设立境内不设机构、场所，但有来源于中国境内所得（或者境内虽设立机构、场所，但境内所得取得与境内机构、场所无关）的外国企业。 2、企业所得税纳税人的纳税义务及税率居民企业：境内、外全部所得征税 －完全纳税义务，税率25％；非居民企业： 一是外国企业在境内设机构、场所的，就来源于境内所得