《中国现行税制》第五节关税.pptVIP

第二专题 主要内容 第一节 关税概述 第二节 关的征税范围、纳税人和税率 第三节 关税应纳税额的计算 第四节 关税的征收管理 第五节 关税评价 第一节 关税概述 一、概念： 1、概念：指由一国海关依法对准许进出关境的货物和物品，按其流转额课征的一种税 2、关境（海关境域、关税境域）与国境的差异 国境是一个主权国家的领土的范围 关境则是指海关能够行使权力的境域范围 关境≤国境 关境≥国境：自由贸易区（商品）--关税同盟—共同市场（资本、劳动力）—经济联盟（财政政策、货币政策） 第二节 关税的税制要素 一、课税对象 1、货物：贸易性的商品——商品流转额、进出口数量 2、物品：非贸易性的商品 出入境旅客随身所携带的 个人邮寄的 运输工具上的服务人员携带的 其它：馈赠 2011年关税实施方案　　 一、进口关税调整 （一）关税配额管理 对小麦等8类45个税目的商品继续实施关税配额管理：小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊毛、毛条、棉花、化肥等 对配额外进口的一定数量棉花实施滑准税 对尿素、复合肥、磷酸氢二铵三种化肥的配额税率执行1%的税率； （二）对燃料油等部分进口商品实施暂定税率：根据经济发展的需要，对部分进口的原材料、零部件、机械、乐器等实行暂定税率。 （三）根据签署的贸易或关税优惠协定，对原产下列国家的产品实行自由贸易协定税率： 对原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的1778个税目商品实施亚太贸易协定税率 对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、新加坡、泰国、菲律宾、越南、缅甸、老挝和柬埔寨的部分税目商品，继续实施中国-东盟自由贸易协定税率 原产于智利的7080个税目? 原产于巴基斯坦的6289个税目 原产于新西兰的7091个税目 原产于新加坡的2760个税目 原产于秘鲁的6855个税目 对原产于香港地区且已制定优惠原产地标准的1623个税目、对原产于澳门地区且已制定优惠原产地标准的1215个税目商品实施零关税； 对原产于台湾地区的557个税目商品开始实施海峡两岸经济合作框架协议货物贸易早期收获计划协定税率。 对老挝等东南亚4国、苏丹等非洲30国、也门等7国，共41个联合国认定的最不发达国家实施特惠税率0，即进口零税率。 二、出口关税调整 “出口税则”的出口税率维持不变 对鳗鱼苗等部分出口商品实施暂定税率 对部分化肥等继续征收特别出口关税 我国2009年的关税总水平为9.8% 第三节 关税完税价格的确认与应纳税额的计算 一、关税完税价格的确认 （一）一般进口货物的完税价格 1.以成交价格为基础 由海关以符合条件的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定 进口货物的成交价格应当符合一定的条件 进口货物的下列费用应当计入完税价格：6项 进口货物的下列税收、费用，不能计入完税价格：3项 二、应纳税额的计算 （一）从价计征： 关税税额＝进（出）口货物的完税价格×税率 （二）从量计征： 关税税额＝进（出）口货物数量×单位税额 （三）复合计征： 应纳关税税额=应税进(出)口货物数量*单位货物税额+应税进(出)口货物数量*单位完税价格*适用税率 2011年：对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定关税，具体方式如下： 1．当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/公斤时，按0.570元/公斤计征从量税； 2．当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时，暂定关税税率按下式计算： Ri=8.686/Pi +2.526%×Pi -1 对上式计算结果四舍五入保留3位小数。其中Ri为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri取值40%； Pi为关税完税价格，单位为元/公斤。 第四节 关税的优惠与征收管理 一、关税的优惠 （一）法定减免 特定对象的减免 损坏货物的减免 暂时进出境的减免 出口退回货物 第五节 进境物品进口税 海关规定： 对个人携带规定数额以内的自用物品进境，免征进口税 对超过规定数额但仍在合理数量以内的进境物品，则要征税放行 对超过合理、自用数量的进境物品，则要按照进口货物依法征收关税及其他海关代征税 （二）特定减免 特定减免又称政策性减免，指对特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物所给予的减税或免税 科教用品、残疾人用品、捐赠物资、进口设备 加工贸易、保税区进口的料件，按照国家保税规定暂不征收进口关税 边境贸易 （三）临时减免 一般一案一批，专文下达 二、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款 延期