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第九章 其他税种的税务筹划 　　　　　　　　　　　　  本节逻辑结构图 本节逻辑结构图 本节逻辑结构图 本节逻辑结构图 本节逻辑结构图 三、加工承揽合同的筹划 （三）分析评价 同一应税项目，凡是能分解成另一个较低税率的应税项目，就应当分解以便少纳税收。 纳税人对载有两个或两个以上经济事项的合同，一定要将不同的金额明确分开，然后分别核算。 在加工承揽合同筹划的过程中，需要注意的问题是： 四、利用递延纳税的筹划 （一）政策依据与筹划思路 对于在签订时无法确定计税金额的合同的征税问题，税法规定：在签订合同时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税补贴印花。 四、利用递延纳税的筹划 （二）具体案例 A公司将一项技术转让给B公司，双方签订一份技术转让合同，合同规定每年A公司收取转让收入500万元，已知B公司每年利用该技术开发商品的销售收入约为5000万元，请计算双方各应缴纳的印花税。 1.具体案例 四、利用递延纳税的筹划 （二）具体案例 按合同规定，A公司每年从B公司获得500万元的技术转让收入，则双方在签订合同时就必须各缴纳印花税： 500×0.1%=0.5 （万元） 通过简单计算可知，A公司获得的500万元转让收入大约占B公司每年利用该技术开发商品销售收入的10%，这样双方就可以进行如下筹划： 2.案例解析 四、利用递延纳税的筹划 （二）具体案例 在签订转让合同时，只规定按开发产品销售收入的10%提取转让收入，同时并不明确规定B公司年开发商品的销售收入。 由于合同中没有明确的计税依据，那么双方在签订合同的时候应各贴5元印花，剩余的税额等双方实际结算时再补缴，这样双方都可以利用货币时间价值达到节税的目的。 五、利用税收优惠政策进行筹划 印花税税法中的主要优惠政策有： 对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税； 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据免税； 对国家指定的收购部门与村民居委会、农民个人书立的农副产品收购合同 免税； 对无息、贴息贷款合同免税； 对外国政府或在国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税； 五、利用税收优惠政策进行筹划 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税； 对农牧业保险合同免税； 对特殊货运凭证免税，具体包括军事物资运输凭证；抢险救灾物资运输凭证；新建铁路的工程临管线运输凭证。 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 第四节 房产税的税收筹划 房产税的 税收筹划 利用选址 进行筹划 合理确定房产原值进行筹划 投资联营和融资租赁房产的筹划 用足税收 优惠政策 一、房产税筹划的政策要点 房产税是指以房产为征税对象，依据房产余值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。 房产税的筹划主要围绕以下几个方面进行： （一）利用选址进行筹划； （二）合理确定房产原值进行筹划； （三）投资联营和融资租赁房产的筹划； （四）用足税收优惠政策。 二、利用选址进行筹划 （一）政策依据与筹划思路 税法规定：房产税仅就位于城市、县城、建制镇、工矿区的房产，依据房产余值或房产租金收入征收。除上述范围外的房产，无论是经营自用还是对外出租，均不征房产税；同时，也无须缴纳城镇土地使用税，城建税按最低档的税率1%计算征税。  二、利用选址进行筹划 （二）具体案例 某服装厂新建于2008年初，在工厂筹建时，该厂负责人就考虑到房产税、城镇土地使用税等的税收筹划问题，将厂址选在离镇不远的农村，该厂拥有土地面积3万平方米，房产原值40万元，2008年缴纳的增值税为36万元，请计算由于将厂址定在农村，给企业带来的节税额。（该镇土地使用税的征收标准为1元/平方米，房产原值减除比例为30％） 1.具体案例 二、利用选址进行筹划 （二）具体案例 由于该厂将厂址选在农村，该企业就无须缴纳房产税、城镇土地使用税、城建税按最低税率1%征收。所以， 节省的房产税为：400000×（1－30%）×1.2%＝3360 （元） 节省的城镇土地使用税为：30000×1＝30000（元） 节省的城建税为：360000×（5%－1%）＝14400（元） 合计节税47760 元（3360＋14400＋30000）。 2. 案例解析 三、合理确定房产原值进行筹划 （一）政策依据与筹划思路 税法规定：自有房产以房产余值计税，房产余值是房产原值一次减除10%～30%后的余额（减除比