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第一章 税法概论 山东经济学院 程燕婷 第一节　税法的概念 税收概念：国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位与个人的财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。 与税法相关的概念——税收 税收三性：强制性、无偿性、固定性 税收与利润、规费等国家财政收入的其他形式相比，具有明显的优势。 我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元) 税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容。 【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（　） 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 【例题·判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　） 【例题·多选题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（　）　　A.缓期征税权 　　B.税收行政法规制定权 　　C.税法执行权 　　D.提起行政诉讼权 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 三、税法构成要素 三个部分构成： 总则包括：立法依据、立法目的和通用原则 中心内容（税制基本要素）：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和罚则 附则：与该法相关的内容 1.纳税义务人：即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 相关概念 （1）负税人 （2）扣缴义务人 （3）委托代征人 （4）税务代理人 2.征税对象：即征税客体，是区分不同税种的主要标志。 相关概念： （1）税目：课税对象的具体化 （2）计税依据：课税对象的量化 （3）税源:税收收入的来源 3.税率：是对征税对象的征收比例或征收额度，体现了征税的深度 我国目前税率形式有比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率 目前税率使用情况: 全额累进税率与超额累进税率比较 【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（　）　　A.土地使用税 　　B.土地增值税　　C.车船税 　　D.资源税 4.纳税环节 主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 依照纳税环节的多少不同，税收制度可分为三种类型： （1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制 5.纳税期限 是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，一般分为两种形式： （1）按期纳税。比如，营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日或者1个月。 （2）按次纳税。 6.纳税地点 主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 7.减免税 是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 形式：法定减免、特定减免、临时减免 内容 ： （1）税基式减免—起征点和免征额 （2）税率式减免 （3）税额式减免 8.罚则：是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 9.附则：与该法紧密相关的内容。比如，该法的解释权、生效时间等。 【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（　）　　A.税目是区分不同税种的主要标志 　　B.税率是衡量税负轻重的重要标志　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人　　D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 四、税法分类 （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 （三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等 （五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税 第二节　税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 二、税法与其他法律的关系 税法与宪法的关系 税法与民法的关系 税法与刑法的关系 第三节　我国税收的立法原则 一、从实际出发的原则 二、公平原则 三、民主决策