《国际税收》 3国际重复征税跟其免除.pptVIP

3．税收饶让的具体做法 （1）按来源国税法规定的税率进行抵免。 （2）按协定规定的比率实行定率抵免。 * * 截止2007年底，我国与17个国家的协定中列有单方面税收饶让条款（都是协定对方国家对其居民从中国取得的所得所享受的税收优惠，允许予以税收抵免），与10个国家的协定中列有互相给予的投资所得定率抵免条款，与26个国家的协定中列有互相给予的普通饶让抵免条款。 4．关于税收饶让的合理性的讨论 （1）税收饶让的积极影响和消极影响 （2）美国的立场 （3）OECD关于税收饶让的争议 （4）税收饶让与我国对外签订双边税收协定的谈签 * * 四、国际重复征税免除方法比较分析 课后思考 本章重要概念： 1.法律性重复征税﹡ 2.经济性重复征税﹡ 3.国际重复征税 4.来源地优先 5.免税法 6.扣除法 7.抵免法 8.低税法 9.全额免税法 10.累进免税法 11.全额抵免法 12.限额抵免法 13.抵免限额 14.综合限额抵免 15.分国限额抵免 16.分项限额抵免 17.直接抵免 18.间接抵免 19.税收饶让﹡ 本章重点要求: 　　　掌握国际重复征税的各种免除方法的计算原理及其相互之间的负担差异。 1．甲国某公司在乙国设有分公司。某年度该公司有来源于本国境内的应税所得80万元，来源于乙国的应税所得50万元。甲国的所得税税率为二级超额累进税率：年应税所得未超过100万元的部分，税率为30%；年应税所得超过100万元以上的部分，税率为40%。乙国的所得税税率为33%。请分别在全额免税法、累进免税法、扣除法、全额抵免法和限额抵免法条件下，计算该公司本年度应向其居住国甲国缴纳的所得税税额。并分析各种方法对纳税人和甲国政府有何不同影响。 作业： 作业1. 甲国A公司在乙国设有分公司。 来源于各国的 各国公司所得税 所得（万元） 税率 甲国（本国） 80 不超过100万元的部分 30% 超过100万元以上的部分 40% 乙国 50 33% 要求：分别计算在甲国实行全额免税法、累进免税法、扣除法、全额抵免法和限额抵免法条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。并分析各种方法对纳税人A和甲国政府有何不同影响。 2.甲国某公司在乙国、丙国设有分公司。某年度该公司有来源于甲、乙、丙国的应税所得分别为800万元、200万元、300万元。甲、乙、丙国的所得税税率分别为30%、20%、40%。请分别在综合限额抵免法和分国限额抵免法条件下，计算该公司本年度应向其居住国甲国缴纳的所得税税额。并从纳税人负担角度说明综合限额抵免和分国限额抵免的不同影响。 作业2. 甲国某公司在乙国、丙国设有分公司。 来源于各国的 各国公司所得税 所得（万元） 税率 甲国（本国） 800 30% 乙国 200 20% 丙国 300 40% 要求：分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下，该公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。并从纳税人负担角度说明综合限额抵免和分国限额抵免的不同影响。 3．甲国A公司在乙国拥有一家受控子公司B，控股比例为80%。某年度A公司有来源于本国境内的应税利润1000万元，B公司有来源于本国境内的应税利润700万元；B公司在本国缴纳所得税后按股权比重全部分配利润。甲、乙两国的所得税税率分别为30%和33%，乙国的预提税税率为5%。请计算在甲国允许直接和间接抵免的条件下，A公司本年度应向其居住国甲国缴纳的所得税税额。 作业3. 甲国公司A在乙国拥有一家受控子公司B，  控股比例为80%,子公司税后利润全分配。 本国所得 各国税率 预提税 （万元） 税率 本国母公司A 1000 30% 乙国子公司B 700 33% 5% 计算：在甲国允许直接抵免和间接抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。 4．甲国某公司A在乙国设有分公司。某年度A公司有来源于乙国的应税所得100万元。甲国的所得税税率为40%，乙国的所得税税率为30%。乙国对外国投