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基层行内部审计增加组织价值有效途径 　　[提要] 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。本文通过解读内部审计的最新定义，探析基层行内部审计为组织增加价值的优势和途径。 　　关键词：内部审计；增加价值；优势；途径 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 　　收录日期：2014年12月20日 　　国际内部审计师协会在《内部审计职业实务指南》中指出：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评估和改进风险管理，控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标”。因此，内部审计已经扩展成为融风险管理、组织治理和内部控制审查于一体的综合管理审计。实现内部审计增值是央行内审转型深化的必然选择和现实需要，如何更好地实现内部审计增加组织价值这一新功能，是基层行内审部门必须面对与研究的重要课题。 　　一、基层行内部审计增加组织价值的必然性 　　（一）由内部审计的性质决定。内部审计是基层行内部控制的再控制，它即可以对基层行的内部控制情况进行测试评价、指出其内部控制制度上的缺陷、制度执行过程中存在的偏差，还可以通过对组织风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评价，改进和完善组织的风险管理与控制体系，规避各项业务活动过程中可能出现的风险损失，充分发挥内部审计预防、揭露和抵御风险的功能，促进组织提高自身的“免疫力”。 　　（二）由央行内审转型深化的大环境决定。“为组织增加价值”是央行转型深化的终极目标。内部审计可以通过对内部控制状况的合理性、充分性、有效性等方面进行定期监督和评价，及时发现内部控制管理中存在的疏漏和缺陷，确保单位内控制度健全、控制有效。同时，内部审计还可以充分发挥自身的优势，大力开展审计调查，对组织机构中存在的带倾向性、普遍性的问题，进行经常性的调查、分析和评估，弄清问题产生的原因，及时向组织的高层管理者提出解决或防范风险的建议，以帮助组织改善风险管理，增加组织的价值增值。 　　（三）有利于内部审计发挥其“间接价值”。内部审计在央行的价值链上是一项间接辅助活动，它对于基层行的价值增值作用还体现在其创造的间接价值，即“威慑价值”。被审计单位在接受内部审计的监督与检查过程中，能促使其建立健全内部控制制度并严格执行，促进经济责任的履行，从而有效发挥审计的震慑作用。同时，内部审计还可以通过信息沟通、协调管理，优化价值链为组织创造“潜在价值”。 　　二、基层行内部审计实现价值增值的优势 　　（一）内部审计具有独立性、综合性、经常性和及时性等特点。在风险管理方面，它可以通过对基层行各项业务活动的真实性、合法性、合规性的检查与核实，对各业务层面存在的管理漏洞和潜在的风险进行修补和完善，对可能发生的违规问题早发现、早预防，提出切实可行的改进措施，实现价值增值。 　　（二）内部审计本身就是基层行内部控制的一个环节，是基层行内部监督的重要组成部分。《中国人民银行分支机构内部控制指引》中也明确了内部控制包含了四项目标和五大要素。因而内部控制可以通过对内部控制活动的充分性与有效性进行深入评价，综合利用调查问卷、流程测试、抽样和比较分析等方法，对内部控制设计和运行缺陷、潜在风险点和产生的原因进行科学的分析测试，向管理层和相关部门提出建议措施，并督促有关部门整改落实，促使相关职能部门建立健全内部控制防范体系，实现内部审计价值增值。 　　三、基层行内部审计实现价值增值的有效途径 　　（一）加强组织领导，优化内部审计环境。内部审计作为组织治理的“耳目”和“保健医生”，要实行单位“一把手”负责制，建立党委书记亲自抓，班子成员协管抓，内审部门具体抓的组织领导体系和责任落实体系。此外，还要通过选调高素质人员从事审计工作，在知情权、参与权等方面给予内部审计特定的权限，及时排除其他外在因素对审计工作的干扰，确立内部审计的独立性和权威性，为内部审计工作更好地服务基层行的各项工作营造良好的环境，实现内部审计对组织的价值增值。 　　（二）更新审计理念，转变审计工作重心。基层行审计人员要树立“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理和增加价值”的转型理念，审计过程中要转变传统审计固有的思维模式，审计人员角色要由“经济警察”向“保健医生”再向“管理咨询师”转变。一是内部审计要全面引入风险导向审计模式，建立风险自我评估程序和模型，充分利用先进的审计模式，对被审计部门的风险管理和内部控制情况进行动态、实时的识别、监控和处理，做到风险引导审计、审计关注风险，使内部审计重点逐步从管理保障向风险保障转变，从被动发现问题向主动发现问题，进而提出解决问题的建议转变，充分发挥内部审计在风险管理方面的“防火墙”作用；二是内部审计不仅要开展对重点领域经营的绩效审计，如基