第2节 税收制度概要.pptVIP

国家税收 · 第二章 税收制度概述 本章要点 税收制度与税法 税制构成要素 税种分类 我国现行税制 第一节 税收制度与税法 （一）税收法律关系的构成 1.税收法律关系的主体。是指税收法律关 系中享有权力和承担义务的当事人。 征税主体：政府所属财政、税务机关等 纳税主体：企业、单位和个人 1.在税收法律关系中，征税主体一方始终是国家或政府。 2.权力主体双方法律地位是平等的，但双方的权力义务存在不对等。 3.税收法律关系一经确定，就不以征纳双方的主观意志为转移。 三、税法的层次 税法由法律、法规和规章组成，是一个多层次的体系。大约层次： 第二节 税制构成要素 （1）扣交义务人 税法规定的负有代扣、代收税款并向国库缴纳税款的单位和个人。如个人所得税的扣缴单位。 （2）负税人 负税人，指经济活动直接负担了税款的单位和个人。纳税人不一定是负税人。 （2）税目：税法规定的征税对象的具体征 税品种和项目。它是征税范围的具体体现。 税目反映征税的广度。 三、税率 1.定义： 税率是税额与征税对象之间的比例。它是计算税额的尺度，反映征税的深度。 2.种类： 比例税率 累进税率 定额税率 （1）比例税率：它是对同一征税对象，只规定一个比例的税率。应纳税额与征税对象保持等比关系。 （2）累进税率： 按征税对象数额大小划分成若干等级， 每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高。如下表： 四、纳税环节 指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。 商品从生产到消费要经过许多流转环节，可以选定一个或几个环节缴纳税款。 第三节 税收分类 税收按征税对象分类，是最基本的税收分类方法。 3.流转税的特点： （1）只要纳税人取得收入就须依法纳税。 （2）流转税的征收不受成本利润的影响。 4.我国主要的流转税收：增值税、消费税、营业税、关税 （二） 所得税 第四节 税收水平 一、定义 税收水平是税收总量与经济总量的比。它反映宏观税收负担水平。 二、经济总量的衡量指标 1、国内生产总值（GDP）---与税收管辖权相关 2、国民生产总值（GNP） 三、税收水平的衡量指标---GDP 国内生产总值税收率=税收总量÷国内生产总值×100% 四、中国各时期的实际税收水平 1、现阶段： 国内生产总值税收率：15%（不含社保） 国内生产总值税收率：20%（含社保基金） 2、世界各国情况： ⑴低收入国家平均税收水平近15% ⑵下中等收入国家平均税收水平近20% ⑶上中等收入国家平均税收水平近25% ⑷高收入国家平均税收水平近40% 五、影响税收水平的因素 1、人均收入水平 2、经济结构进化程度 * * 一、税收制度与税法 税收制度，简称税制，是国家制定的各种有关税收的法律、法规、规章、办法、管理体制等等的总称。 税收制度的核心——税法 税法，是国家制定的用以调节国家与纳税人之间征纳税方面的权力与义务关系的法律规范的总称。是税收的法律表现形式。 二、税收法律关系 税收征收机关与纳税人在税收征纳活动中，依据税法规定所形成的权力和义务关系，即为税收法律关系。 2.税收法律关系的客体。是指税收法律关系主体的权力和义务共同指向的对象，包括货币、实物、行为等。 也就是征税对象的法律表现。 3.税收法律关系的内容，指法律关系主体双方享有的权力和应承担的义务。 它是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 （二）税收法律关系的特点 有限 地方政府 税收地方规章 财政部、国家税务总局 税收部门规章 有限 地方人大及其常务委员会 税收地方性法规 国务院 税收行政法规 全国人大授权国务院 税收规定或条例 全国人大及其常务委员会 税收法律 注 制定机构 税法层次 一、纳税人 1、定义： 纳税人，亦称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。它可以是自然人，也可以是法人。 2、地位：纳税人是税款交纳的主体，它解决对谁征税的问题 3.与纳税人相关的概念 二、征税对象 1.定义： 征税对象，指对什么征税，即征税的目的物。 2.地位： 征税对象是征税的客体，是一种税区别于另一种税的标