6增值税的计算跟申报.pptVIP

模块三企业购产销阶段涉税业务 项目一 增值税 （二）销项税额的确定 销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额。 某企业为增值税一般纳税人， 2012年12月发生如下业务：（1）12月1日购进货物一批， 取得增值税专用发票注明价款400000元，增值税额68000元 ；（2）12月5日，将1日所购货物80% 出售，开具普通发票收取价款585000元； 其余20%用于本企业发放集体福利； （3）12月10 日销售本厂产品一批，开具增值税专用发票并收取价款200000元、增值税额34000元； 同时开具收据收取包装物押金23400元， 开具收据收取包装物租金11700元， 均单独记账核算； （4）12月15日 向小规模纳税 购进原材料， 取得普通发票， 支付价款200000元；支付该批原材料运杂费12000元， 取得普通发票注明运费10000元、保险费1000元、装卸费1000元 ；（5）12月25日，将本厂刚生产出来的新产品作为福利发给职工，不含税 成本30000元；（6）12月31日，经盘点发现，上月所购一批原材料被盗， 账面成本 54650元。 请问：该企业12月份业务应缴纳多少增值税 。 销项税额： (2) 12月5日，将所购80%货物出售，销项税额=585000÷（1+17%）×17%=85000（元） （3）销项税额=34000+11700 ÷ (1+17%) × 17%=35700（元） 包装物租金为价外费用（含税）， 应将其换算为不含税收入计提销项税额； 包装物押金单独记账核算，不并入销售额征税（酒类除外）， 逾期未退再计提增值税 （5）销项税额=30000 ×(1+10%) × 17%=5610（元） 销项税额合计=85000+35700+5610=126310（元） 进项税额： （1）购进货物取得专用发票注明的增值税68000元，可以抵扣； （2）购进的货物20%用于集体福利，不得抵扣进项税额（转出） 68000×20%=13600（元） (4)向小规模纳税人购进原材料，取得普通发票，不得抵扣进项税额。 运费可抵扣进项税额=10000×7%=700（元） （6)原材料被盗，进项税额不得抵扣（转出） 54650×17%=9290.5（元） 可以抵扣的进项税额=68000-13600+700-9290.5=45809.5（元） （三）进项税额的确定 进项税额是指纳税人因购进货物或者接受应税劳务、应税服务时支付、负担的增值税额。 1.准予抵扣的进项税额（两种凭票抵扣；一种计算抵扣）（④⑤⑥⑦为2014年新增）　　（1）从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税额。　　（2）从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。　　（3）购进免税农产品，按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。 进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率　　买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 (4)接受试点纳税人提供的应税服务（营改增项目），取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。　 (5)接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。 (6)购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于（应税服务范围注释）所列项目的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 (7)纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。　　【注意】自2013年8月开始，纳税人购入自用的“两车一艇”进项税额准予抵扣”。 2.抵扣时限： 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票或海关的专用缴款书，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 例如，甲公司购进一批原材料，取得增值税专用发票（开具日期为2014年4月1日），假设该专用发票于2014年8月被认证通过，甲公司应于2014年9月15日前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 3.不得抵扣的进项税额　　(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物或者应税劳务。　　(2)“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务。　　【注意】非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害造成的。　　(3)“非正常损失”的在产品、产成品所